企業(yè)應當按月計提折舊,并根據用途分別計入相關資產的成本或當期費用。固定資產計提折舊時,應以月初可提取折舊的固定資產賬面原值為依據。當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊;已提足折舊的固定資產,無論能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產,也不再補提折舊。所謂提足折舊,是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原值減去預計殘值加上預計清理費用后的余額。
因此企業(yè)每月應計提的固定資產折舊可按下列公式計算:
當月固定資產應計提的折舊額=上月固定資產計提的折舊額+上月增加固定資產應計提的折舊額-上月減少固定資產應計提的折舊額。
企業(yè)計提的固定資產折舊,應根據固定資產用途,分別計入有關成本費用。對于生產車間用固定資產計提的折舊,計入“制造費用”賬戶;行政管理部門使用固定資產計提的折舊,記入“管理費用”賬戶等。
在會計實務中,各月計提折舊的工作一般是通過編制“固定資產折舊計算表”來完成的。
[例4—40]某企業(yè)2008年l0月份的固定資產折舊計算表如表4—4所示。
表:4-4
上 月上月增加上月減少本 月分配
使用部門折舊額原值折舊額原值折舊額折舊額費用
鑄造車間50060 0002003 0000100600
加工車問75048 00024078 000400590制造
費用
裝配車間70520 00015045 000300555
行政管理部門2007 00035 235管理
費用
合計2 155135 000625153 0008001 980
根據上述“固定資產折舊計算表”應作如下會計分錄:
借:制造費用——鑄造車間 600
——加工車間 590
——裝配車間 555
管理費用 235
貸:累計折舊 1980
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