會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.1）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.2）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.3）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.4）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.5）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.6）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.7）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.8）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.9）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)（2.10）
　　(五)企業(yè)所得稅征收管理
　　1.納稅地點(diǎn)
 

居民企業(yè)

一般情況

以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)

登記注冊(cè)地在境外

以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。（不包括與所設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無關(guān)的境內(nèi)所得）

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系

以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

　　2.納稅期限
　　(1)企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。
　　(2)納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
　　3.納稅申報(bào)
　　(1)分月或分季預(yù)繳。應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。
　　(3)企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
　　【例題·判斷題】企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。(　)
　　【答案】：√