新版會計(jì)基礎(chǔ)考試大綱（修訂）第四章

　　第四章 會計(jì)記賬方法
　　【基本要求】
　　1.了解復(fù)式記賬法的概念與種類
　　2.熟悉借貸記賬法的原理
　　3.掌握借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)
　　4.了解會計(jì)分錄的分類
　　5.掌握借貸記賬法下的試算平衡
 
　　【考試內(nèi)容】
　　*9節(jié) 會計(jì)記賬方法的種類
　　一、單式記賬法
　　單式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。
　　二、復(fù)式記賬法
　　(一)復(fù)式記賬法的概念
　　復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會計(jì)要素增減變化的一種記賬方法，現(xiàn)代會計(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬法。
　　(二)復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)
　　與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)主要有：(1)能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動的來龍去脈;(2)能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬。
　　(三)復(fù)式記賬法的種類
　　復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
 
　　第二節(jié) 借貸記賬法
　　一、借貸記賬法的概念
　　借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。
　　二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)
　　(一)借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)
　　借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。
　　通常而言，資產(chǎn)、成本和費(fèi)用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示;負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用”借“表示。備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。
　　(二)資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)
　　在借貸記賬法下，資產(chǎn)類、成本類賬戶的借方登記增加額;貸方登記減少額;期末余額一般在借方，有些賬戶可能無余額。其余額計(jì)算公式為：
　　期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
　　(三)負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)
　　在借貸記賬法下，負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額;貸方登記增加額;期末余額一般在貸方，有些賬戶可能無余額，其余額計(jì)算公式為：
　　期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
　　(四)損益類賬戶的結(jié)構(gòu)
　　損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。
　　1.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)
　　在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額;貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
　　2.費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)
　　在借貸記賬法下，費(fèi)用類賬戶的借方登記增加額;貸方登記減少額。本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
　　三、借貸記賬法的記賬規(guī)則
　　記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)律。
　　借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。
　　四、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計(jì)分錄
　　(一)賬戶的對應(yīng)關(guān)系
　　賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。
　　(二)會計(jì)分錄
　　1.會計(jì)分錄的含義
　　會計(jì)分錄，簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成。在我國，會計(jì)分錄記載于記賬憑證中。
　　2.會計(jì)分錄的分類
　　按照所涉及賬戶的多少，會計(jì)分錄分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。簡單會計(jì)分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄。復(fù)合會計(jì)分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶組成的會計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計(jì)分錄。
　　五、借貸記賬法下的試算平衡
　　(一)試算平衡的含義
　　試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。
　　(二)試算平衡的分類
　　1.發(fā)生額試算平衡
　　發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡，即：
　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
　　發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。
　　2.余額試算平衡
　　余額試算平衡是指全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)保持平衡，即：
　　全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)
　　余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式。
　　(三)試算平衡表的編制
　　試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個小欄。各大欄中的借方合計(jì)與貸方合計(jì)應(yīng)該平衡相等，否則，便存
　　在記賬錯誤。為了簡化表格，試算平衡表也可只根據(jù)各個賬戶的本期發(fā)生額編制，不填列各賬戶的期初余額和期末余額。
 
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