知識點四、資產(chǎn)負債表編制的基本方法[了解]:
資產(chǎn)負債表編制的基本方法
(一)“期末余額”欄的填列方法
1.資產(chǎn)負債表項目的填列方法
根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列
根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列
2.資產(chǎn)負債表項目的填列說明
“貨幣資金”反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。
本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。
“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計人當期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。
本項目應(yīng)當根據(jù)“以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
“應(yīng)收票據(jù)”反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
“應(yīng)收賬款”反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。
本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期束余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項”項目內(nèi)填列。
“預(yù)付款項”反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項等。
本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準備期束余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負饋表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列
“應(yīng)收利息”反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。
本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準備期末余額后的金額填列
“應(yīng)收股利”反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤
本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準備期末余額后的金額填列
“其他應(yīng)收款”反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項
本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額.減去“壞賬準備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列
“存貨”反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。
本項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列
“在建工程”反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款等的可收回金額。
本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列
“工程物資”反映企業(yè)尚未使用的各項工程物資的實際成本。
本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列
“固定資產(chǎn)清理”反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“一”號填列
“無形資產(chǎn)”反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。
本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列
“開發(fā)支出”反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。
本項目應(yīng)當根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。
“長期待攤費用”反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以內(nèi)的各項費用。
長期待攤費用中在一年內(nèi)(含一年)攤銷的部分，在資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列
“其他非流動資產(chǎn)”反映企業(yè)除長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等以外的其他非流動資產(chǎn)。
本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)收回數(shù)后的金額填列
(二)“年初余額”欄的填列方法
1.本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄一致。
2.如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當對上年年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入“年初余額”欄。