2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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　　【問題】我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，通過招拍掛購入土地100畝。協(xié)議約定，土地出讓金入庫后，當?shù)刎斦o予我公司補助3000萬元，用于該項目土地及地上建筑物的拆遷支出。
　　國土部門委托我公司代理建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費，其中，用于拆遷費用1000萬元，用于動遷戶補償2000萬元，我公司實際向動遷戶支付補償款1500萬元。請問，我們應(yīng)如何繳納營業(yè)稅?
　　【解答】《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補償費有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2009〕520號)第二條規(guī)定，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入，應(yīng)按照“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。
　　因此，你公司取得的提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)的收入1000萬元，應(yīng)繳營業(yè)稅1000×3%=30(萬元);代理支付動遷補償款的差額，應(yīng)繳營業(yè)稅(2000-1500)×5%=25(萬元)。
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