答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算
單項(xiàng)選擇題
某企業(yè)2013年9月購(gòu)置一宗5000平方米的土地使用權(quán)，支付地價(jià)款3000萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元;當(dāng)月將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓其中2000平方米，取得收入2500萬(wàn)元;將其中500平方米的土地?zé)o償贈(zèng)與關(guān)聯(lián)企業(yè);當(dāng)月另轉(zhuǎn)讓一處抵債得來(lái)的倉(cāng)庫(kù)，取得收入1500萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)抵債時(shí)作價(jià)500萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。
A.206.25
B.189.75
C.131.25
D.128.75
【正確答案】：C
【答案解析】：該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[2500/2000×(2000+500)-3000/5000×(2000+500)]×5%+(1500-500)×5%=131.25(萬(wàn)元)。
【學(xué)員提問(wèn)】
老師，您好。企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[2500/2000×（2000+500）-3000/5000×（2000+500）]×5%+（1500-500）×5%=131.25（萬(wàn)元）。不明白這上面的數(shù)字的含意，還有土地使用權(quán)不交營(yíng)業(yè)稅嗎？
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
本題涉及到兩個(gè)業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓抵債所得的倉(cāng)庫(kù)。
對(duì)于轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用權(quán)，其是以全部收入減去購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。[2500/2000×(2000+500)-3000/5000×(2000+500)]×5%計(jì)算中，因?yàn)檗D(zhuǎn)讓的面積是2000平方米，其中的500平方米無(wú)償贈(zèng)送，這是屬于視同銷售，所以整體的轉(zhuǎn)讓面積是(2000+500)，而對(duì)于相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款單價(jià)是2500/2000，相應(yīng)的購(gòu)置單價(jià)是3000/5000，所以整體的營(yíng)業(yè)額=2500/2000×(2000+500)-3000/5000×(2000+500)，那么相應(yīng)的也就計(jì)算出了這部分的營(yíng)業(yè)稅。
轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，其是以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。(1500-500)×5%，轉(zhuǎn)讓收入1500萬(wàn)元減去500萬(wàn)元抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的作價(jià)，所以(1500-500)是營(yíng)業(yè)額，那么相應(yīng)的也就計(jì)算出了這部分的營(yíng)業(yè)稅。