【營業(yè)稅籌劃實(shí)務(wù)】轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅

　　案情簡介：稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某企業(yè)納稅評估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2012年2月向A企業(yè)借入資金550萬元，合同約定時(shí)間為半年，年利率為10％，當(dāng)月以同樣的條件向B企業(yè)借出550萬元，到11月份為止尚未申報(bào)繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅金。財(cái)務(wù)人員解釋，該筆資金是企業(yè)代B企業(yè)向A企業(yè)籌借的資金。B企業(yè)為該企業(yè)協(xié)作單位，年初因新上項(xiàng)目有資金缺口而向A單位籌借資金，但A企業(yè)對B企業(yè)缺乏信任，該企業(yè)因此作為“中間人”通過遞進(jìn)借貸的形式幫助B企業(yè)籌資，企業(yè)本身沒有利潤流入，純粹起到信用擔(dān)保的作用，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為無需繳納營業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)指出，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是否繳納營業(yè)稅與有無利潤流入無關(guān)，責(zé)令補(bǔ)繳營業(yè)稅及相關(guān)稅金并作出相應(yīng)處罰。
 

　　稅法分析：按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：（一）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；（二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額；（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；（四）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額；（五）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。該案中，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為轉(zhuǎn)貸資金無利潤流入，是信用擔(dān)保行為，但事實(shí)上，該企業(yè)將資金貸與B企業(yè)取得收入，已發(fā)生應(yīng)稅行為，是法定的納稅人，不管有無利潤流入，都應(yīng)按照貸款收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅金。
        高頓網(wǎng)校小編寄語：你無法永遠(yuǎn)掌控每件事。放手不是件容易的事，尤其如果你還是一個能干的人。但如果你想繼續(xù)成長，有時(shí)候你需要放棄對某些事的掌控，讓一切順其自然。這并不意味著你對待事情的態(tài)度是“靜觀其變”。

 

掃一掃微信，*9時(shí)間獲取注冊稅務(wù)師考試報(bào)名時(shí)間和考試時(shí)間提醒

 高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年注冊稅務(wù)師考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年注冊稅務(wù)師課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？迹瑢W(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
　　報(bào)考指南： 2014年注冊稅務(wù)師考試報(bào)考指南 
　　考前沖刺：注冊稅務(wù)師考試試題   考試輔導(dǎo)
        考試備考：注冊稅務(wù)師免費(fèi)題庫  網(wǎng)絡(luò)課程