跨國(guó)企業(yè)謹(jǐn)防稅收風(fēng)險(xiǎn)：注意四個(gè)匹配 防止三個(gè)錯(cuò)配

　　2014年春末，在江蘇投資的270多家跨國(guó)公司母公司，收到一封來(lái)自中國(guó)的信函。在這封措辭考究、語(yǔ)氣友好的信函中，夾有一份名為“江蘇省國(guó)家稅務(wù)局《2014-2015年度國(guó)際稅收遵從管理規(guī)劃》”的資料。
 

　　該規(guī)劃針對(duì)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布的《關(guān)于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱BEPS報(bào)告）所描述的跨國(guó)稅源風(fēng)險(xiǎn)的一系列重點(diǎn)和熱點(diǎn)，表明了江蘇省國(guó)稅局的看法和認(rèn)識(shí)，同時(shí)歸納了近年來(lái)各地在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)的13類典型國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)，告知納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)將采用的主要策略和手段，提醒跨國(guó)納稅人予以重視。
 

　　江蘇省國(guó)稅局局長(zhǎng)胡道新說(shuō)：“按照二十國(guó)集團(tuán)（G20）確定的時(shí)間表，2015年底之前由OECD起草的各類報(bào)告將完成審議。目前，正處于新的國(guó)際稅收規(guī)則形成的前夜。由發(fā)達(dá)國(guó)家主導(dǎo)的新規(guī)則對(duì)跨國(guó)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)重組、稅收籌劃和各國(guó)政府之間的稅源競(jìng)爭(zhēng)將產(chǎn)生重大的影響。中國(guó)作為*5的發(fā)展中國(guó)家，如何在規(guī)則的制定中搶占制高點(diǎn)，在跨國(guó)稅源競(jìng)爭(zhēng)中抓好切入點(diǎn)，已經(jīng)變成擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前的緊迫任務(wù)。”
 

　　面對(duì)新的挑戰(zhàn)，江蘇省國(guó)稅局制定了《2014-2015年度國(guó)際稅收遵從管理規(guī)劃》，旨在表明稅務(wù)總局的立場(chǎng)，引起企業(yè)重視，防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)。“表明立場(chǎng)才能贏得尊重，搶占先機(jī)才能獲得主動(dòng)，在跨國(guó)稅源競(jìng)爭(zhēng)中不戰(zhàn)而屈人之兵方為上策。”江蘇省國(guó)稅局副局長(zhǎng)姜躍生說(shuō)。
 

　　長(zhǎng)期以來(lái)，發(fā)達(dá)國(guó)家憑借其規(guī)則制定的主導(dǎo)性、技術(shù)與無(wú)形資產(chǎn)的優(yōu)勢(shì)，在和發(fā)展中國(guó)家的稅源競(jìng)爭(zhēng)中，獲取了跨國(guó)公司的多數(shù)利益，而發(fā)展中國(guó)家以龐大的市場(chǎng)、廉價(jià)勞動(dòng)力、能源消耗和環(huán)境損害為代價(jià)，卻分得很少的利潤(rùn)。“這種局面再也不能繼續(xù)下去了。在國(guó)際稅收新規(guī)則的制定和新一輪的跨國(guó)稅源競(jìng)爭(zhēng)中，我們?nèi)缒嫠兄?，不進(jìn)則退。必須強(qiáng)調(diào)自主性，突出特殊性，發(fā)揮主動(dòng)性，體現(xiàn)有效性。”胡道新說(shuō)。
 

　　江蘇國(guó)稅根據(jù)近年來(lái)國(guó)際稅收管理實(shí)踐，從表現(xiàn)形式、稅收影響的角度歸納了13類典型國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)。胡道新認(rèn)為，國(guó)際稅權(quán)的劃分、稅基確認(rèn)、征管手段等，正在經(jīng)歷著歷史性的重塑，在新秩序的重組中，原有的稅企關(guān)系、征納關(guān)系已經(jīng)上升到國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、政治關(guān)系、戰(zhàn)略關(guān)系。
 

　　一是市場(chǎng)貢獻(xiàn)與集團(tuán)全球利潤(rùn)分配要匹配。中國(guó)作為新興經(jīng)濟(jì)體，擁有巨大的市場(chǎng)和旺盛的需求，這個(gè)市場(chǎng)的特殊性對(duì)跨國(guó)公司利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)意義重大，希望在中國(guó)擁有重要市場(chǎng)份額的跨國(guó)集團(tuán)，對(duì)中國(guó)子公司利潤(rùn)分配時(shí)要考慮并體現(xiàn)這一點(diǎn)。二是企業(yè)功能承擔(dān)與利潤(rùn)回報(bào)要匹配。承擔(dān)了什么功能就要有相應(yīng)的利潤(rùn)配比，不能說(shuō)功能已經(jīng)增加了研發(fā)、營(yíng)銷、管理等，但利潤(rùn)還按簡(jiǎn)單加工定位，這就不合理了。三是中國(guó)政府的投入、配套、成本節(jié)約與企業(yè)利潤(rùn)回報(bào)要匹配。中國(guó)政府為吸引外資在土地、廠房、公共配套等方面做了大量投入，中國(guó)勞動(dòng)力仍相對(duì)低廉，產(chǎn)業(yè)配套相對(duì)齊全，這些因素對(duì)跨國(guó)公司利潤(rùn)貢獻(xiàn)不可低估，對(duì)中國(guó)子公司利潤(rùn)回報(bào)要與之匹配。四是跨國(guó)公司社會(huì)形象與稅收貢獻(xiàn)要匹配。近年來(lái)，有些全球著名跨國(guó)公司不斷曝出稅收問(wèn)題，人們都在質(zhì)疑這些公司在占有大量市場(chǎng)份額、獲取高額利潤(rùn)的同時(shí)，卻利用稅收籌劃很少納稅，違背了社會(huì)道德。

　　一是契約加工商和高新技術(shù)企業(yè)的錯(cuò)配，不能一邊被認(rèn)定為中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)，享受各種優(yōu)惠，另一邊還定位為契約加工商，僅獲取簡(jiǎn)單加工利潤(rùn)。二是集團(tuán)利潤(rùn)趨勢(shì)和中國(guó)子公司利潤(rùn)趨勢(shì)不一致的錯(cuò)配，不能說(shuō)集團(tuán)在全球整體盈利情況很好，但作為重要的制造中心和銷售市場(chǎng)所在地的中國(guó)子公司卻微利甚至是連年虧損。三是對(duì)投資母國(guó)高遵從和投資所在地低遵從的錯(cuò)配，不能說(shuō)對(duì)投資母國(guó)的稅法和規(guī)定高度遵從，但對(duì)投資所在國(guó)的稅法和規(guī)定卻不關(guān)心，這很容易產(chǎn)生跨國(guó)投資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和爭(zhēng)議。
 

　　高頓網(wǎng)校小編溫馨提示：立秋過(guò)后要注重精神調(diào)養(yǎng)：宜安養(yǎng)神氣，寧神定志，忌抑郁惱怒，保持愉快的心情，以使肺氣清肅，順應(yīng)秋季容平的氣候特征。

 

掃一掃微信，*9時(shí)間獲取注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名時(shí)間和考試時(shí)間提醒

 高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年注冊(cè)稅務(wù)師課程已經(jīng)開通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
　　報(bào)考指南： 2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)考指南 
　　考前沖刺：注冊(cè)稅務(wù)師考試試題   考試輔導(dǎo)
        考試備考：注冊(cè)稅務(wù)師免費(fèi)題庫(kù)  網(wǎng)絡(luò)課程