跨國企業(yè)謹防稅收風險：注意四個匹配 防止三個錯配

　　2014年春末，在江蘇投資的270多家跨國公司母公司，收到一封來自中國的信函。在這封措辭考究、語氣友好的信函中，夾有一份名為“江蘇省國家稅務局《2014-2015年度國際稅收遵從管理規(guī)劃》”的資料。
 
　　該規(guī)劃針對經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布的《關于稅基侵蝕和利潤轉移報告》（以下簡稱BEPS報告）所描述的跨國稅源風險的一系列重點和熱點，表明了江蘇省國稅局的看法和認識，同時歸納了近年來各地在實踐中發(fā)現(xiàn)并應對的13類典型國際稅收風險，告知納稅人和稅務機關將采用的主要策略和手段，提醒跨國納稅人予以重視。
 
　　江蘇省國稅局局長胡道新說：“按照二十國集團（G20）確定的時間表，2015年底之前由OECD起草的各類報告將完成審議。目前，正處于新的國際稅收規(guī)則形成的前夜。由發(fā)達國家主導的新規(guī)則對跨國公司的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務重組、稅收籌劃和各國政府之間的稅源競爭將產(chǎn)生重大的影響。中國作為*5的發(fā)展中國家，如何在規(guī)則的制定中搶占制高點，在跨國稅源競爭中抓好切入點，已經(jīng)變成擺在稅務機關面前的緊迫任務。”
 
　　面對新的挑戰(zhàn)，江蘇省國稅局制定了《2014-2015年度國際稅收遵從管理規(guī)劃》，旨在表明稅務總局的立場，引起企業(yè)重視，防止?jié)撛诘娘L險。“表明立場才能贏得尊重，搶占先機才能獲得主動，在跨國稅源競爭中不戰(zhàn)而屈人之兵方為上策。”江蘇省國稅局副局長姜躍生說。
 
　　長期以來，發(fā)達國家憑借其規(guī)則制定的主導性、技術與無形資產(chǎn)的優(yōu)勢，在和發(fā)展中國家的稅源競爭中，獲取了跨國公司的多數(shù)利益，而發(fā)展中國家以龐大的市場、廉價勞動力、能源消耗和環(huán)境損害為代價，卻分得很少的利潤。“這種局面再也不能繼續(xù)下去了。在國際稅收新規(guī)則的制定和新一輪的跨國稅源競爭中，我們?nèi)缒嫠兄?，不進則退。必須強調(diào)自主性，突出特殊性，發(fā)揮主動性，體現(xiàn)有效性。”胡道新說。
 
　　江蘇國稅根據(jù)近年來國際稅收管理實踐，從表現(xiàn)形式、稅收影響的角度歸納了13類典型國際稅收風險。胡道新認為，國際稅權的劃分、稅基確認、征管手段等，正在經(jīng)歷著歷史性的重塑，在新秩序的重組中，原有的稅企關系、征納關系已經(jīng)上升到國家間的經(jīng)濟關系、政治關系、戰(zhàn)略關系。
 
　　胡道新提醒跨國企業(yè)要注意四個匹配：
　　一是市場貢獻與集團全球利潤分配要匹配。中國作為新興經(jīng)濟體，擁有巨大的市場和旺盛的需求，這個市場的特殊性對跨國公司利潤實現(xiàn)意義重大，希望在中國擁有重要市場份額的跨國集團，對中國子公司利潤分配時要考慮并體現(xiàn)這一點。二是企業(yè)功能承擔與利潤回報要匹配。承擔了什么功能就要有相應的利潤配比，不能說功能已經(jīng)增加了研發(fā)、營銷、管理等，但利潤還按簡單加工定位，這就不合理了。三是中國政府的投入、配套、成本節(jié)約與企業(yè)利潤回報要匹配。中國政府為吸引外資在土地、廠房、公共配套等方面做了大量投入，中國勞動力仍相對低廉，產(chǎn)業(yè)配套相對齊全，這些因素對跨國公司利潤貢獻不可低估，對中國子公司利潤回報要與之匹配。四是跨國公司社會形象與稅收貢獻要匹配。近年來，有些全球著名跨國公司不斷曝出稅收問題，人們都在質疑這些公司在占有大量市場份額、獲取高額利潤的同時，卻利用稅收籌劃很少納稅，違背了社會道德。
　　胡道新進一步提醒企業(yè)防止三個錯配：
　　一是契約加工商和高新技術企業(yè)的錯配，不能一邊被認定為中國高新技術企業(yè)，享受各種優(yōu)惠，另一邊還定位為契約加工商，僅獲取簡單加工利潤。二是集團利潤趨勢和中國子公司利潤趨勢不一致的錯配，不能說集團在全球整體盈利情況很好，但作為重要的制造中心和銷售市場所在地的中國子公司卻微利甚至是連年虧損。三是對投資母國高遵從和投資所在地低遵從的錯配，不能說對投資母國的稅法和規(guī)定高度遵從，但對投資所在國的稅法和規(guī)定卻不關心，這很容易產(chǎn)生跨國投資的稅務風險和爭議。
 
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