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關(guān)于實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策相關(guān)問題的通知
財稅[2014]48號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司，中國證券登記結(jié)算公司：
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》（國發(fā)[2013]49號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題通知如下：
一、個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。
前款所稱掛牌公司是指股票在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。
二、掛牌公司派發(fā)股息紅利時，對截至股權(quán)登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計入應(yīng)納稅所得額，直接由掛牌公司計算并代扣代繳稅款。對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：*9步，掛牌公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按25%計入應(yīng)納稅所得額，計算并代扣稅款。第二步，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算實際應(yīng)納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股票托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
個人應(yīng)在資金賬戶留足資金,依法履行納稅義務(wù)。證券公司等股票托管機構(gòu)應(yīng)依法劃扣稅款，對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的，證券公司等股票托管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時通知個人補足資金，并劃扣稅款。
三、個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進(jìn)先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。
應(yīng)納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減）股票數(shù)。
四、證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計征個人所得稅。
五、本通知所稱個人持有全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票包括：
?。ㄒ唬┰谌珖煞蒉D(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；
（二）通過全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票；
?。ㄈ┮蛩痉蹌澣〉玫墓善?；
?。ㄋ模┮蛞婪ɡ^承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票；
?。ㄎ澹┩ㄟ^收購取得的股票；
（六）權(quán)證行權(quán)取得的股票；
?。ㄆ撸┦褂酶秸J(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認(rèn)購或者轉(zhuǎn)換的股票；
?。ò耍┤〉冒l(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本；
?。ň牛炫乒竞喜?，個人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票；
（十）掛牌公司分立，個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票；
（十一）其他從全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。
六、本通知所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形：
?。ㄒ唬┩ㄟ^全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票；
?。ǘ┏钟械墓善北凰痉蹌?；
?。ㄈ┮蛞婪ɡ^承、捐贈或家庭財產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán)；
?。ㄋ模┯霉善苯邮芤s收購；
（五）行使現(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方；
（六）用股票認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金（ETF）份額；
（七）其他具有轉(zhuǎn)讓實質(zhì)的情形。
七、個人和證券投資基金從全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司（簡稱兩網(wǎng)公司）取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計征個人所得稅；從全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照財稅[2012]85號文件的有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅。
八、本通知所稱年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。
九、財政、稅務(wù)、證監(jiān)等部門要加強協(xié)調(diào)、通力合作，切實做好政策實施的各項工作。
掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司，證券登記結(jié)算公司以及證券公司等股票托管機構(gòu)應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)做好股息紅利個人所得稅征收管理工作。
十、本通知自2014年7月1日起至2019年6月30日止執(zhí)行。掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2014年7月1日至2019年6月30日的，股息紅利所得按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。本通知實施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。
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