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土增稅清算條件有哪些？土增稅清算主要注意哪些？

高頓教育2022-12-01 17:49茶茶

土增稅清算條件有哪些？土增稅清算主要注意哪些？土增稅清算是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一項(xiàng)重要稅務(wù)工作，今天高頓小編和大家來(lái)詳細(xì)的講一講土增稅清算的相關(guān)內(nèi)容。

土增稅清算條件有哪些？

(一)納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

1：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;

2：整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的;

3：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

(二)同時(shí)，對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

2：取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

3：納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算;

4：省(直轄市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況

土增稅清算主要注意哪些？

①如實(shí)申報(bào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，如實(shí)申報(bào)是納稅人的責(zé)任與義務(wù)。因此企業(yè)應(yīng)基于此來(lái)開(kāi)展工作。目前大數(shù)據(jù)分析已經(jīng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)識(shí)別違法行為的重要手段。不同政府機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)，不同納稅人的數(shù)據(jù)都可以進(jìn)行聯(lián)接。

針對(duì)比較特殊的收入，如另外簽訂裝修合同來(lái)規(guī)避價(jià)格備案，針對(duì)員工的福利銷售等，企業(yè)都需嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定履行對(duì)應(yīng)的稅務(wù)處理，建立規(guī)范以及匹配稅務(wù)政策的臺(tái)賬，將減少后續(xù)工作量以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

②數(shù)據(jù)核對(duì)

加強(qiáng)購(gòu)房者網(wǎng)簽數(shù)據(jù)、預(yù)收款數(shù)據(jù)、開(kāi)具發(fā)票數(shù)據(jù)的核對(duì)。上述三項(xiàng)數(shù)據(jù)的時(shí)點(diǎn)為前后關(guān)系，一般分別為簽合同、收款以及交樓。通過(guò)核對(duì)這三項(xiàng)數(shù)據(jù)可以了解網(wǎng)簽銷售情況，收款情況以及大規(guī)模交樓的大概時(shí)點(diǎn)，通過(guò)具體數(shù)據(jù)的勾稽可以初步判斷收入額是否正確，也對(duì)銷售的情況有基本的了解。

③熟悉政策

熟悉政策，不僅針對(duì)收入，也針對(duì)整個(gè)土地增值稅清算。土地增值稅稅率主要依賴于增值額，因此對(duì)收入及扣除額的正確核算非常重要。以下舉兩個(gè)例子，第一，由于普通住宅部分，存在增值率低于20%免稅的優(yōu)惠政策，因此劃分普通住宅及非普通住宅就涉及增值額計(jì)算的問(wèn)題，如果分類錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致整體稅負(fù)計(jì)算錯(cuò)誤；第二，關(guān)于人防車位的成本，目前廣東省的做法是按照建筑面積比例在不含室內(nèi)（外）裝修費(fèi)用的建筑安裝工程費(fèi)中計(jì)算，因此如何正確歸集室內(nèi)（外）裝修費(fèi)用就非常重要。對(duì)政策的任何一點(diǎn)理解不到位，都可能導(dǎo)致稅額計(jì)算錯(cuò)誤。因此熟悉政策非常重要。

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