稅務(wù)師增值稅即征即退怎么算？需要繳納所得稅嗎？2022年稅務(wù)師考試快要來(lái)了，為了幫助大家更好的備考稅法一，今天高頓小編給大家整理了增值稅即征即退的相關(guān)信息。
稅務(wù)師增值稅即征即退怎么算？需要繳納所得稅嗎？
稅務(wù)師增值稅即征即退怎么算？
自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。
計(jì)算公式如下：當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%；
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額—當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%。
即征即退增值稅需要繳納所得稅嗎？
按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))相關(guān)規(guī)定可得，財(cái)政性資金指的是企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專項(xiàng)資金。包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退和先征后返的各種稅收。
同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]70號(hào))文件相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，在同時(shí)符合以下三個(gè)條件的情況下，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
1.企業(yè)可以提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;
2.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或者具體管理要求;
3.企業(yè)對(duì)該資金及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
綜上所述，即征即退增值稅屬于財(cái)政性資金，如果滿足了上述財(cái)稅[2011]70號(hào)文件規(guī)定的三個(gè)條件，則可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但是形成的支出不允許稅前扣除。
如果沒(méi)有滿足上述財(cái)稅[2011]70號(hào)文件規(guī)定的三個(gè)條件，則需要繳納企業(yè)所得稅。
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