目前距離稅務(wù)師11月份考試只剩下一個月的時間了，今天高頓小編給大家整理了2022增值稅高頻考點：稅務(wù)師應(yīng)交增值稅明細科目，希望對大家備考有幫助！
稅務(wù)師應(yīng)交增值稅明細科目：
1.進項稅額。
記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期進項稅額中抵扣的增值稅額。
2.銷項稅額抵減
記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。
3.已交稅金。
核算本月繳納本月的增值稅款。
4.減免稅款。
（1）反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款；
（2）企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
5.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。
（1）反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額。
（2）賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
6.轉(zhuǎn)出未交增值稅。
核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
7.銷項稅額。
記錄企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。
8.出口退稅。
記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。
9.進項稅額轉(zhuǎn)出。
記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
具體分為如下三種情況：
（1）已經(jīng)抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，作進項稅額轉(zhuǎn)出。
（2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料（庫存商品等）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
（3）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務(wù)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
10.轉(zhuǎn)出多交增值稅。
（1）核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。
（2）對于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額，需要作轉(zhuǎn)出處理。
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