通過(guò)做稅務(wù)師年真題我們可以稅務(wù)師考試出題風(fēng)格以及考試側(cè)重點(diǎn)等，換句話也就是說(shuō)，稅務(wù)師歷年考試真題就是大家熟悉考試的“葵花寶典”。想要順利通過(guò)考試，就必須好好利用真題。
如下是琉璃學(xué)姐為大家?guī)?lái)2020年稅務(wù)師考試真題，文章還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路，趕緊來(lái)試試稅務(wù)師稅法一的綜合分析題你能不能答對(duì)吧！
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5分）
（一）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售A牌卷煙，2020年1月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款360萬(wàn)元、另支付10%價(jià)外補(bǔ)貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅，開(kāi)具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證。另支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司（小規(guī)模納稅人）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元。
（2）將收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)40萬(wàn)元、代墊輔料10萬(wàn)元，本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費(fèi)。
（3）以委托加工收回的煙絲 80%生產(chǎn)A牌卷煙1400箱。本月銷(xiāo)售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)500箱，取得不含稅收入1200萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給予丙企業(yè) 2%的折扣。
（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對(duì)外出售，取得不含稅收入150萬(wàn)元。
（5）購(gòu)入客車(chē)1輛，用于接送職工上下班，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)經(jīng)營(yíng)用的運(yùn)輸卡車(chē)1輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.9萬(wàn)元。
已知：A 牌卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%；相關(guān)票據(jù)已在當(dāng)月勾選抵扣或計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題
69.業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅（ ）萬(wàn)元。
A.36.00
B.72.00
C.79.20
D.43.20
【考點(diǎn)】煙葉稅的計(jì)算
【答案】C
【解題思路】業(yè)務(wù)（1）甲廠應(yīng)繳納煙葉稅=360×（1+10%）×20%=79.2（萬(wàn)元）。
70.業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
A.227.23
B.177.86
C.206.86
D.162.43
【考點(diǎn)】受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算。
【答案】C
【解題思路】材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬(wàn)元）。
71.業(yè)務(wù)（3）甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
A.666.06
B.679.50
C.500.57
D.514.01【考點(diǎn)】特殊方式的銷(xiāo)售額確定。
【答案】D
【解題思路】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷(xiāo)售額中減除。
業(yè)務(wù)（3）甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（萬(wàn)元）。
72.業(yè)務(wù)（4）甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。
A.3.63
B.9.43
C.0
D.45.00
【考點(diǎn)】委托方收回商品加價(jià)銷(xiāo)售情形下的消費(fèi)稅計(jì)算
【答案】A
【解題思路】委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（4）甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%-206.86×20%=3.63（萬(wàn)元）。
73.業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（5）可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A.10.40
B.11.50
C.8.90
D.13.00
【考點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
【答案】A
【解題思路】購(gòu)入客車(chē)用于接送職工上下班，屬于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)專用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
業(yè)務(wù)（2）和業(yè)務(wù)（5）可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=（40+10）×13%+3.9=10.40（萬(wàn)元）
74.甲廠本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.117.43
B.111.73
C.122.33
D.114.83
【考點(diǎn)】應(yīng)納增值稅額的計(jì)算
【答案】A
【解題思路】
取得運(yùn)輸公司（小規(guī)模納稅人）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，根據(jù)注明的運(yùn)費(fèi)金額和3%征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲廠本月應(yīng)繳納增值稅=（1200+150）×13%-360×（1+10%）×（1+20%）×10%-5×3%-10.40=117.43（萬(wàn)元）。
（二）甲市 H 賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會(huì)議場(chǎng)地出租及配套服務(wù)，符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)
（1）提供住宿服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售額420萬(wàn)元（含外賣(mài)食品收入20萬(wàn)元）；提供會(huì)議場(chǎng)地出租服務(wù)取得不含稅租金300萬(wàn)元（含配套服務(wù)收入40萬(wàn)元）。
（2）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)180萬(wàn)元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月因非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出2萬(wàn)元。
（3）為調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，將位于鄰省乙市的一處灑店房產(chǎn)出售，取得不含稅收入9980萬(wàn)元。該酒店房產(chǎn)于2015年4月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬(wàn)元。沒(méi)有評(píng)估價(jià)格。H賓館選擇按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅。
（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產(chǎn)投資于K物業(yè)管理公司，該房產(chǎn)2017年購(gòu)置時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1200萬(wàn)元、稅款132萬(wàn)元。評(píng)估機(jī)構(gòu)給出的評(píng)估價(jià)格為1500萬(wàn)元（含稅），雙方約定以此價(jià)格投資入股并辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。K 公司當(dāng)月以長(zhǎng)租形式出租灑店式公寓取得不含稅租金500萬(wàn)元（含配套服務(wù)收入60萬(wàn)元）。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
75.業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.219.60
B.231.00
C.223.20
D.232.20
【考點(diǎn)】提供生活服務(wù)的納稅人增值稅的計(jì)算
【答案】C
【解題思路】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅；賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅，稅率均為6%。
業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（3000+420+300）×6%=223.20（萬(wàn)元）。
76.H 賓館當(dāng)月可抵減的加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.27.00
B.17.80
C.18.00
D.26.70
【考點(diǎn)】加計(jì)抵減額計(jì)算
【答案】D
【解題思路】2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可以計(jì)提加計(jì)抵減額。
H賓館當(dāng)月可抵減的加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額=（180-2）× 15%=26.70（萬(wàn)元）。
77.業(yè)務(wù)（3）H賓館應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.439.00B.415.24
C.436.00
D.499.00
【考點(diǎn)】不動(dòng)產(chǎn)投資預(yù)繳增值稅稅款
【答案】C
【解題思路】—般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；業(yè)務(wù)（3）H賓館應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅=（9980-1260）×5%=436.00（萬(wàn)元）。
78.業(yè)務(wù)（4）H賓館應(yīng)在丙市預(yù)繳增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.8.81
B.68.81
C.11.43
D.8.00
【考點(diǎn)】不動(dòng)產(chǎn)投資預(yù)繳增值稅稅款
【答案】D
【解題思路】—般納稅人轉(zhuǎn)讓（視同銷(xiāo)售）其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)的，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅；
業(yè)務(wù)（4）H賓館應(yīng)在丙市預(yù)繳增值稅=（1500-1200-132）÷（1+5%）×5%=8.00（萬(wàn)元）。
79.關(guān)于 H 賓館、K 公司上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（ ）。
A.H賓館提供的會(huì)議場(chǎng)地出租及配套服務(wù)，按“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅
B.H賓館轉(zhuǎn)讓乙市酒店房產(chǎn)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可按發(fā)票所載金額，按4年計(jì)算加計(jì)扣除金額
C.H賓館提供餐飲服務(wù)時(shí)銷(xiāo)售的外賣(mài)食品收入，按“餐飲服務(wù)”繳納增值稅
D.K公司以長(zhǎng)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)，按“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅
E.H賓館將丙市酒店式公寓房產(chǎn)投資于K公司，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅
【考點(diǎn)】增值稅征稅范圍
【答案】ACE
【解題思路】選項(xiàng)B：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票升具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)1年；超過(guò)1年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為1年。本題中2015年4月購(gòu)入、2019 年12月轉(zhuǎn)入，按照5 年計(jì)算加計(jì)扣除金額。
選項(xiàng)D：納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅。
選項(xiàng)E：納稅人將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)。
80.H 賓館當(dāng)月應(yīng)在甲市申報(bào)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.130.92
B.85.03
C.86.00
D.134.35
【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】 申報(bào)時(shí)實(shí)際繳納的增值稅稅額=一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額-預(yù)繳增值稅。
H賓館當(dāng)月應(yīng)在甲市申報(bào)繳納增值稅=223.20+1500 ÷（1+9%） ×9%- （180-2） -26.70+（9980-1260） ×5%-436-8=134.35（萬(wàn)元）。
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