備考稅務師，看書與做題是不能剝離開的，閱讀教材是一種對于知識的輸入，而做題是為了檢測我們對知識點的掌握情況，是一種輸出。稅務師備考期間，考生更要多做題，做好題。
稅務師考試真題及解析
如下是琉璃學姐為大家?guī)?020年稅務師考試真題，文章還提供了最詳細的答案和解題思路，趕緊來試試稅務師稅法一的多選題你能不能答對吧！
二、多選題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
41.2019年6月1日起，部分先進制造業(yè)退還增量留抵稅額需滿足的條件有（ ）。
A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
B.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形
C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上
D.6個月增量留抵稅額不低于100萬
E.納稅信用等級為A級或B級
【考點】退還增量留抵稅額相關規(guī)定
【答案】ABCE
【解題思路】適用部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的，應同時符合以下條件：
（1）增量留抵稅額大于零；
（2）納稅信用等級為A級或者B級；
（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
42.根據跨境電子商務零售進口商品征稅規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A.跨境電子商務零售進口商品繳納行郵稅
B.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅人
C.電子商務交易平臺可作為進口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務人D.跨境電子商務零售進口商品超過單次交易限制，按照一般貿易方式全額征稅
E.物流企業(yè)可作為進口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務人
【考點】跨境電子商務零售進口商品征稅規(guī)定
【答案】BCE
【解題思路】選項A：跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；
選項D：完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理。
43.2020年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應稅消費品，當月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價款300萬元，自4月份起分三個月等額收回貨款。4月實際收到不含稅貨款80萬元，5月實際收到不含稅貨款120萬元。對于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。
A.甲企業(yè)4月份消費稅計稅銷售額為100萬元
B.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份消費稅計稅銷售額為300萬元
C.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務
D.甲企業(yè)5月份消費稅計稅銷售額120萬元
E.甲企業(yè)3月份發(fā)出應稅消費品的當天為消費稅納稅義務發(fā)生時間
【考點】消費稅計稅銷售額和征收管理相關規(guī)定
【答案】ABC
【解題思路】選項ADE：采取賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。故甲企業(yè) 4月、5月消費稅計稅銷售額為應收的100萬元，即納稅義務發(fā)生時間分別為約定收款的4月、5月、6月。
選項BC，全額開具發(fā)票的，根據開票金額計稅。
44.根據增值稅納稅義務發(fā)生時間的相關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A.采取賒銷方式銷售貨物，為實際收款的當天
B.視同銷售無形資產，為無形資產轉讓的當天
C.從事金融商品轉讓，為金融商品所有權轉讓的當天
D.提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天
E.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當天
【考點】增值稅納稅義務發(fā)生時間
【答案】BCD
【解題思路】選項A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
選項E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
45.關于關稅減免稅，下列說法正確的有（ ）。
A.外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅B.進出境運輸工具裝載的娛樂設施暫免征收關稅
C.用于疫情防控的進口物資全部免征關稅
D.科學研究機構進口的科學研究用品實行特定減免關稅
E.在海關放行前遭受損失的貨物免征關稅
【考點】關稅減免稅相關規(guī)定
【答案】ADE
【解題思路】
選項B：進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（不含娛樂設施） 免征關稅；
選項C：捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
稅務師考試真題及解析
46.納稅人進口應稅車輛自用，應計入車輛購置稅計稅依據的有（ ）。
A.運抵我國輸入地點起卸前的運費
B.進口消費稅
C.進口關稅
D.應稅車輛成交價
E.進口增值稅
【考點】車輛購置稅計稅依據
【答案】ABCD
【解題思路】選項E：進口自用應稅車輛計征車輛購置稅的計稅依據=組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，不含進口環(huán)節(jié)的增值稅。
47.根據增值稅征稅范圍的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A 融資租賃按“金融服務”繳納增值稅
B.向客戶收取的退票費按“其他現代服務”繳納增值稅
C.道路通行服務按“不動產租賃服務”繳納增值稅
D.融資性售后回租按“租賃服務”繳納增值稅
E.車輛停放服務按“有形動產租賃服務”繳納增值稅
【考點】增值稅征稅項目的判斷
【答案】BC
【解題思路】選項A：融資租賃按照“租賃服務”繳納增值稅；
選項D：融資性售后回租按“金融服務一貸款服務”繳納增值稅；
選項E：車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照“不動產經營租賃服務”繳納增值稅。
48.下列情形中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ ）。
A.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)
B.房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售
C.已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例未超過
85%，但剩余可售建筑面積已經出租或自用
D.取得銷售（預售）許可證滿 2 年仍未銷售完畢的E.已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上
【考點】土地增值稅清算相關判斷
【答案】ACE
【解題思路】符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
（1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；
（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；
（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況
選項B：屬于納稅人應進行土地增值稅清算的情形；
選項D：取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
49.下列屬于資源稅征稅對象的有（ ）。
A.鎢礦原礦
B.海鹽
C.鉬礦原礦
D.錳礦原礦
E.人造石油
【考點】資源稅征稅對象
【答案】BD
【參考解析】選項A，鎢礦資源稅征稅對象為鎢礦選礦；選項C，鉬礦資源稅征稅對象為鉬礦選礦；選項E，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。
50.下列業(yè)務既征增值稅又征消費稅的有（ ）。
A.商場珠寶部銷售金銀首飾
B.卷煙批發(fā)局向零售商銷售卷煙
C.商場服務部銷售高檔服裝
D.商場珠寶部銷售珠寶首飾
E.4S店銷售超豪華小汽車
【考點】增值稅與消費稅的征收
【答案】ABE
【解題思路】選項A，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，既征增值稅又征消費稅；選項B，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，既征增值稅又征消費稅；
選項C，高檔服裝不屬于消費稅征收范圍，只征收增值稅；選項D，珠寶在生產環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征消費稅，只征收增值稅；
選項E，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅，既征增值稅又征消費稅
稅務師考試真題及解析
51.下列業(yè)務屬于增值稅視同銷售行為的有（ ）。
A.運輸公司向新冠疫區(qū)運輸抗疫物資
B.超市將購進食用油發(fā)放給員工
C.汽車廠將自產汽車分配股東
D.軟件開發(fā)企業(yè)向另一企業(yè)無償提供軟件維護服務
E.食品廠將委托加工收回食品無償贈送給關聯方
【考點】增值稅視同銷售行為
【答案】CDE
【解題思路】選項A，單位無償提供服務屬于公益事業(yè)的，不屬于視同銷售行為；選項B，外購貨物用于集體福利、個人消費，進項稅額不得抵扣，不視同銷售；
選項CE，將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送，增值稅視同銷售；
選項D，單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務視同銷售，但用于公益事業(yè)或以社會公眾
為對象除外，屬于視同銷售。
52.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍有（ ）。
A.房產評估增值
B.抵押期間房地產抵押
C.房產繼承
D.合作建房，建成后轉讓
E.將房產捐贈給關聯企業(yè)
【考點】土地增值稅征稅范圍
【答案】DE
【解題思路】
選項AB：沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征收范圍；
選項C：房地產的繼承雖然發(fā)生了權屬變更，但作為房產產權、土地使用權的原所有人（即被繼承人）并沒有因為權屬變更而取得任何收入，因此，其不屬于土地增值稅的征稅范圍。
53.根據增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A.對提供有形動產融資租賃服務增值稅實際稅負超過5%的部分即征即退
B.對銷售自產磷石有資源綜合利用產品，增值稅即征即退70%
C.對提供管道運輸服務增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退
D.對銷售自產利用風力生產的電力產品，增值稅即征即退70%
E.對銷售自行開發(fā)生產的軟件產品增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退
【考點】增值稅一般納稅人即征即退政策
【答案】BCE
【解題思路】選項A：對提供有形動產融資租賃服務增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
選項D：對銷售自產利用風力生產的電力產品，增值稅即征即退50%。
54.下列屬于車輛購置稅應稅車輛的有（ ）。
A.汽車掛車
B.汽車
C.叉車
D.有軌電車
E.電動摩托車
【考點】車輛購置稅征稅范圍
【答案】ABD
【解題思路】車輛購置稅的征稅對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。
地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛。
55.關于小規(guī)模納稅人月合計銷售額適用增值稅征免政策，下列說法正確的有（ ）。
A.銷售貨物、提供服務分別取得銷售額5萬元、6萬元，當月不免稅
B.銷售貨物、提供服務分別取得銷售額5萬元、4萬元，當月免稅
C.銷售貨物、提供服務、轉讓無形資產分別取得銷售額5萬元、4萬元、3萬元，當月不免稅
D.銷售貨物、提供服務、銷售不動產分別取得銷售額5萬元、4萬元、3萬元，當月不免稅
E.銷售貨物、提供建筑服務分別取得銷售額5萬元、12萬元，支付建筑分包款8萬元，當月免稅
【考點】小規(guī)模納稅人增值稅征免政策
【答案】ABCE
【解題思路】選項ABC，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
選項D，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
選項E，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
稅務師考試真題及解析
56.關于環(huán)境保護稅稅目，下列說法正確的有（ ）。
A.一氧化碳屬于大氣污染物
B.煤矸石屬于固體廢物
C.石棉塵屬于大氣污染物
D.建筑施工噪聲屬于噪聲污染
E.城市洗車行業(yè)排放污水屬于水污染物
【考點】環(huán)境保護稅稅目
【答案】ABC
【解題思路】選項AC：大氣污染物包括石棉塵、一氧化碳等。
選項B：固定廢物，包括煤矸石、尾礦、危險廢物等。
選項D：目前只對工業(yè)企業(yè)廠界噪聲超標的情況征收環(huán)境保護稅。
選項E：城市洗車行業(yè)排放污水不屬于環(huán)境保護稅法所稱的水污染物。
57.下列項目中，免征增值稅的有（ ）。
A.幼兒園收取的贊助費
B.學生勤工儉學
C.職業(yè)培訓機構提供的培訓
D.福利彩票發(fā)行收入
E.婚姻介紹服務
【考點】增值稅免稅項目的判斷
【答案】BDE
【解題思路】
選項A：開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
選項C，從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅，但從事學歷教育的學校，不包括職業(yè)培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。
選項BDE，學生勤工儉學提供的服務、婚姻介紹服務、福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅。
58.我國現行稅法體系中，以稅收法律頒布的有（ ）。
A.環(huán)境保護稅
B.個人所得稅
C.增值稅
D.車船稅
E.消費稅
【考點】現行稅法體系
【答案】ABD
【解題思路】在現行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、資源稅、車輛購置稅、耕地占用稅、契稅、城市維護建設稅。
59.根據增值稅進項稅額加計抵減政策規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A.當期轉出的進項稅額，應相應調減加計抵減額
B.加計抵減政策執(zhí)行到期后，結余的加計抵減額可以繼續(xù)抵減
C.出口貨物對應的進項稅額可以計提加計抵減額
D.小規(guī)模納稅人適用增值稅加計抵減政策
E.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額
【考點】增值稅進項稅額加計抵減政策規(guī)定
【答案】AE
【解題思路】
選項B：加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。
選項C：納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
選項D：小規(guī)模納稅人不適用增值稅加計抵減政策。
60.下列服務，一般納稅人可選簡易計稅的有（ ）。
A.公共交通運輸服務
B.勞務派遣服務
C.清包工方式建筑服務
D.融資性售后回租
E.人力資源外包服務
【考點】一般納稅人可選簡易計稅的項目
【答案】ABCE
【解題思路】選項D，沒有選擇簡易計稅辦法計稅的規(guī)定。
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