備考稅務(wù)師，看書與做題是不能剝離開的，閱讀教材是一種對于知識的輸入，而做題是為了檢測我們對知識點的掌握情況，是一種輸出。稅務(wù)師備考期間，考生更要多做題，做好題。
稅務(wù)師考試真題及解析
如下是琉璃學(xué)姐為大家?guī)?020年稅務(wù)師考試真題，文章還提供了最詳細的答案和解題思路，趕緊來試試稅務(wù)師稅法一的多選題你能不能答對吧！
二、多選題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）
41.2019年6月1日起，部分先進制造業(yè)退還增量留抵稅額需滿足的條件有（ ）。
A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
B.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形
C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上
D.6個月增量留抵稅額不低于100萬
E.納稅信用等級為A級或B級
【考點】退還增量留抵稅額相關(guān)規(guī)定
【答案】ABCE
【解題思路】適用部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的，應(yīng)同時符合以下條件：
（1）增量留抵稅額大于零；
（2）納稅信用等級為A級或者B級；
（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
42.根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進口商品征稅規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A.跨境電子商務(wù)零售進口商品繳納行郵稅
B.購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅人
C.電子商務(wù)交易平臺可作為進口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人D.跨境電子商務(wù)零售進口商品超過單次交易限制，按照一般貿(mào)易方式全額征稅
E.物流企業(yè)可作為進口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人
【考點】跨境電子商務(wù)零售進口商品征稅規(guī)定
【答案】BCE
【解題思路】選項A：跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；
選項D：完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。
43.2020年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，當(dāng)月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價款300萬元，自4月份起分三個月等額收回貨款。4月實際收到不含稅貨款80萬元，5月實際收到不含稅貨款120萬元。對于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。
A.甲企業(yè)4月份消費稅計稅銷售額為100萬元
B.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份消費稅計稅銷售額為300萬元
C.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)
D.甲企業(yè)5月份消費稅計稅銷售額120萬元
E.甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天為消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
【考點】消費稅計稅銷售額和征收管理相關(guān)規(guī)定
【答案】ABC
【解題思路】選項ADE：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。故甲企業(yè) 4月、5月消費稅計稅銷售額為應(yīng)收的100萬元，即納稅義務(wù)發(fā)生時間分別為約定收款的4月、5月、6月。
選項BC，全額開具發(fā)票的，根據(jù)開票金額計稅。
44.根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A.采取賒銷方式銷售貨物，為實際收款的當(dāng)天
B.視同銷售無形資產(chǎn)，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天
C.從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天
D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
E.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
【考點】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
【答案】BCD
【解題思路】選項A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
選項E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
45.關(guān)于關(guān)稅減免稅，下列說法正確的有（ ）。
A.外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅B.進出境運輸工具裝載的娛樂設(shè)施暫免征收關(guān)稅
C.用于疫情防控的進口物資全部免征關(guān)稅
D.科學(xué)研究機構(gòu)進口的科學(xué)研究用品實行特定減免關(guān)稅
E.在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅
【考點】關(guān)稅減免稅相關(guān)規(guī)定
【答案】ADE
【解題思路】
選項B：進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（不含娛樂設(shè)施） 免征關(guān)稅；
選項C：捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
稅務(wù)師考試真題及解析
46.納稅人進口應(yīng)稅車輛自用，應(yīng)計入車輛購置稅計稅依據(jù)的有（ ）。
A.運抵我國輸入地點起卸前的運費
B.進口消費稅
C.進口關(guān)稅
D.應(yīng)稅車輛成交價
E.進口增值稅
【考點】車輛購置稅計稅依據(jù)
【答案】ABCD
【解題思路】選項E：進口自用應(yīng)稅車輛計征車輛購置稅的計稅依據(jù)=組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，不含進口環(huán)節(jié)的增值稅。
47.根據(jù)增值稅征稅范圍的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A 融資租賃按“金融服務(wù)”繳納增值稅
B.向客戶收取的退票費按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅
C.道路通行服務(wù)按“不動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅
D.融資性售后回租按“租賃服務(wù)”繳納增值稅
E.車輛停放服務(wù)按“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅
【考點】增值稅征稅項目的判斷
【答案】BC
【解題思路】選項A：融資租賃按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅；
選項D：融資性售后回租按“金融服務(wù)一貸款服務(wù)”繳納增值稅；
選項E：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。
48.下列情形中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ ）。
A.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)
B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售
C.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例未超過
85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用
D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿 2 年仍未銷售完畢的E.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上
【考點】土地增值稅清算相關(guān)判斷
【答案】ACE
【解題思路】符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：
（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；
（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（4）省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況
選項B：屬于納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形；
選項D：取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。
49.下列屬于資源稅征稅對象的有（ ）。
A.鎢礦原礦
B.海鹽
C.鉬礦原礦
D.錳礦原礦
E.人造石油
【考點】資源稅征稅對象
【答案】BD
【參考解析】選項A，鎢礦資源稅征稅對象為鎢礦選礦；選項C，鉬礦資源稅征稅對象為鉬礦選礦；選項E，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。
50.下列業(yè)務(wù)既征增值稅又征消費稅的有（ ）。
A.商場珠寶部銷售金銀首飾
B.卷煙批發(fā)局向零售商銷售卷煙
C.商場服務(wù)部銷售高檔服裝
D.商場珠寶部銷售珠寶首飾
E.4S店銷售超豪華小汽車
【考點】增值稅與消費稅的征收
【答案】ABE
【解題思路】選項A，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，既征增值稅又征消費稅；選項B，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，既征增值稅又征消費稅；
選項C，高檔服裝不屬于消費稅征收范圍，只征收增值稅；選項D，珠寶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征消費稅，只征收增值稅；
選項E，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅，既征增值稅又征消費稅
稅務(wù)師考試真題及解析
51.下列業(yè)務(wù)屬于增值稅視同銷售行為的有（ ）。
A.運輸公司向新冠疫區(qū)運輸抗疫物資
B.超市將購進食用油發(fā)放給員工
C.汽車廠將自產(chǎn)汽車分配股東
D.軟件開發(fā)企業(yè)向另一企業(yè)無償提供軟件維護服務(wù)
E.食品廠將委托加工收回食品無償贈送給關(guān)聯(lián)方
【考點】增值稅視同銷售行為
【答案】CDE
【解題思路】選項A，單位無償提供服務(wù)屬于公益事業(yè)的，不屬于視同銷售行為；選項B，外購貨物用于集體福利、個人消費，進項稅額不得抵扣，不視同銷售；
選項CE，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送，增值稅視同銷售；
選項D，單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或以社會公眾
為對象除外，屬于視同銷售。
52.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍有（ ）。
A.房產(chǎn)評估增值
B.抵押期間房地產(chǎn)抵押
C.房產(chǎn)繼承
D.合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓
E.將房產(chǎn)捐贈給關(guān)聯(lián)企業(yè)
【考點】土地增值稅征稅范圍
【答案】DE
【解題思路】
選項AB：沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍；
選項C：房地產(chǎn)的繼承雖然發(fā)生了權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的原所有人（即被繼承人）并沒有因為權(quán)屬變更而取得任何收入，因此，其不屬于土地增值稅的征稅范圍。
53.根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A.對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實際稅負超過5%的部分即征即退
B.對銷售自產(chǎn)磷石有資源綜合利用產(chǎn)品，增值稅即征即退70%
C.對提供管道運輸服務(wù)增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退
D.對銷售自產(chǎn)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退70%
E.對銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退
【考點】增值稅一般納稅人即征即退政策
【答案】BCE
【解題思路】選項A：對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
選項D：對銷售自產(chǎn)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退50%。
54.下列屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛的有（ ）。
A.汽車掛車
B.汽車
C.叉車
D.有軌電車
E.電動摩托車
【考點】車輛購置稅征稅范圍
【答案】ABD
【解題思路】車輛購置稅的征稅對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。
地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。
55.關(guān)于小規(guī)模納稅人月合計銷售額適用增值稅征免政策，下列說法正確的有（ ）。
A.銷售貨物、提供服務(wù)分別取得銷售額5萬元、6萬元，當(dāng)月不免稅
B.銷售貨物、提供服務(wù)分別取得銷售額5萬元、4萬元，當(dāng)月免稅
C.銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)分別取得銷售額5萬元、4萬元、3萬元，當(dāng)月不免稅
D.銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動產(chǎn)分別取得銷售額5萬元、4萬元、3萬元，當(dāng)月不免稅
E.銷售貨物、提供建筑服務(wù)分別取得銷售額5萬元、12萬元，支付建筑分包款8萬元，當(dāng)月免稅
【考點】小規(guī)模納稅人增值稅征免政策
【答案】ABCE
【解題思路】選項ABC，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
選項D，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
選項E，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
稅務(wù)師考試真題及解析
56.關(guān)于環(huán)境保護稅稅目，下列說法正確的有（ ）。
A.一氧化碳屬于大氣污染物
B.煤矸石屬于固體廢物
C.石棉塵屬于大氣污染物
D.建筑施工噪聲屬于噪聲污染
E.城市洗車行業(yè)排放污水屬于水污染物
【考點】環(huán)境保護稅稅目
【答案】ABC
【解題思路】選項AC：大氣污染物包括石棉塵、一氧化碳等。
選項B：固定廢物，包括煤矸石、尾礦、危險廢物等。
選項D：目前只對工業(yè)企業(yè)廠界噪聲超標(biāo)的情況征收環(huán)境保護稅。
選項E：城市洗車行業(yè)排放污水不屬于環(huán)境保護稅法所稱的水污染物。
57.下列項目中，免征增值稅的有（ ）。
A.幼兒園收取的贊助費
B.學(xué)生勤工儉學(xué)
C.職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)提供的培訓(xùn)
D.福利彩票發(fā)行收入
E.婚姻介紹服務(wù)
【考點】增值稅免稅項目的判斷
【答案】BDE
【解題思路】
選項A：開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。
選項C，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅，但從事學(xué)歷教育的學(xué)校，不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認學(xué)歷的教育機構(gòu)。
選項BDE，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅。
58.我國現(xiàn)行稅法體系中，以稅收法律頒布的有（ ）。
A.環(huán)境保護稅
B.個人所得稅
C.增值稅
D.車船稅
E.消費稅
【考點】現(xiàn)行稅法體系
【答案】ABD
【解題思路】在現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、資源稅、車輛購置稅、耕地占用稅、契稅、城市維護建設(shè)稅。
59.根據(jù)增值稅進項稅額加計抵減政策規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A.當(dāng)期轉(zhuǎn)出的進項稅額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計抵減額
B.加計抵減政策執(zhí)行到期后，結(jié)余的加計抵減額可以繼續(xù)抵減
C.出口貨物對應(yīng)的進項稅額可以計提加計抵減額
D.小規(guī)模納稅人適用增值稅加計抵減政策
E.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額
【考點】增值稅進項稅額加計抵減政策規(guī)定
【答案】AE
【解題思路】
選項B：加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。
選項C：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。
選項D：小規(guī)模納稅人不適用增值稅加計抵減政策。
60.下列服務(wù)，一般納稅人可選簡易計稅的有（ ）。
A.公共交通運輸服務(wù)
B.勞務(wù)派遣服務(wù)
C.清包工方式建筑服務(wù)
D.融資性售后回租
E.人力資源外包服務(wù)
【考點】一般納稅人可選簡易計稅的項目
【答案】ABCE
【解題思路】選項D，沒有選擇簡易計稅辦法計稅的規(guī)定。
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