2021年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開(kāi)序幕了，想要快人一步拿下稅務(wù)師證書(shū)，稅務(wù)師歷年真題是必做不可的，大家在整個(gè)備考過(guò)程中一定要充分挖掘真題的的價(jià)值，準(zhǔn)確把握考試重點(diǎn)。
接下來(lái)是琉璃學(xué)姐為大家?guī)?lái)2020年稅務(wù)師考試真題，文章還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路，趕緊來(lái)試試稅務(wù)師稅法二的單選題你能不能答對(duì)吧！
一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意）
1.下列個(gè)人，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是( ）。
A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn) 90 天但有來(lái)自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人
B.2019 年1 月1 日至 5 月30 日在境內(nèi)居住之后再未入境的外籍個(gè)人
C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住、但有來(lái)自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人
D.2019 年3 月1 日至 10 月31 日在境內(nèi)履職的外籍個(gè)人
【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅納稅人的分類(lèi)
【答案】D
【解題思路】在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183 天的個(gè)人為居民個(gè)人，故選項(xiàng)D正確。
2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的是（）。
A.2020 年企業(yè)新購(gòu)進(jìn)單臺(tái)價(jià)值 600 萬(wàn)元的設(shè)備，可一次性稅前扣除
B.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致
C.固定資產(chǎn)在投入使用月份的當(dāng)月所屬年度一次性稅前扣除
D.采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 50%
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠
【答案】B
【解題思路】選項(xiàng) A：企業(yè)在 2018 年1 月1 日至 2020 年12 月31 日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò) 500 萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
選項(xiàng) C：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
選項(xiàng) D：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60%。
3.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2019 年度應(yīng)納稅所得額 280 萬(wàn)元，該企業(yè) 2019 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A.23
B.14
C.28
D.19
【考點(diǎn)】小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算
【答案】A
【解題思路】自 2019 年1 月1 日至 2021 年12 月31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè) 2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+（280-100）×50%×20%=23(萬(wàn)元）。
4.關(guān)于財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)的個(gè)人所得稅處理，下列說(shuō)法正確的是（
）。
A.個(gè)人拍賣(mài)文字作品復(fù)印件所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)稅
B.個(gè)人向拍賣(mài)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理拍賣(mài)所得稅稅款的納稅申報(bào)
C.經(jīng)認(rèn)定的海外回流文物的財(cái)產(chǎn)原值無(wú)法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的 3% 征收率計(jì)稅
D.個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)的應(yīng)納稅所得額，減按 10%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
【考點(diǎn)】個(gè)人取得拍賣(mài)收入的所得稅政策
【答案】B
【解題思路】選項(xiàng) A：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
選項(xiàng) C：經(jīng)認(rèn)定的海外回流文物的財(cái)產(chǎn)原值無(wú)法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的2%征收率計(jì)稅。
選項(xiàng) D：個(gè)人出租住房，按照 10%的稅率繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)所得，沒(méi)有稅率優(yōu)惠，按照 20%稅率計(jì)稅。
5.納稅人購(gòu)置新建商品房，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。
A.辦理預(yù)售許可證之次月
B.房屋交付使用之次月
C.房屋竣工備案之次月
D.辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書(shū)之次日
【考點(diǎn)】新建房城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
【答案】B
【解題思路】購(gòu)置新建商品房，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房屋交付使用之次月。
6.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的下列支出，在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的是（）。
A.為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
B.非廣告性贊助支出
C.為業(yè)主購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)
D.支付給業(yè)主的工資
【考點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)所得-不得扣除項(xiàng)目
【答案】A
【解題思路】經(jīng)營(yíng)所得不得扣除的項(xiàng)目：
（1）個(gè)人所得稅稅款；
（2）稅收滯納金；
（3）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；
（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；
（5）贊助支出（選項(xiàng)B）；
（6）用于個(gè)人和家庭的支出；
（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；
（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
選項(xiàng) C：除依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除；
選項(xiàng) D：業(yè)主的工資薪金不得稅前扣除。
7.某金融企業(yè) 2019 年年末，準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額為 10000萬(wàn)元，截至 2018 年已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金余額為 60 萬(wàn)元。該金融企業(yè)2019 年準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金為（）萬(wàn)元。
A.100
B.140
C.40
D.240
【考點(diǎn)】金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
【答案】C
【解題思路】金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額=10000×1%-60=40(萬(wàn)元）。
8.符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（）。
A.免稅收入孳生的銀行利息收入
B.接受個(gè)人的捐贈(zèng)收入
C.因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入
D.按照省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅免稅收入-非營(yíng)利組織免稅收入
【答案】C
【解題思路】符合條件的非營(yíng)利組織下列收入為免稅收入：
（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入（選項(xiàng)B）；
（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)而取得的收入（選項(xiàng)C正確）；
（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)（選項(xiàng)D）；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入（選項(xiàng)A）；
（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
9.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定征收時(shí)首選的方法是（）。
A.參照法
B.凈資產(chǎn)核定法
C.加權(quán)平均法
D.類(lèi)比法
【考點(diǎn)】個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅政策
【答案】B
【解題思路】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)“依次”按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：(1）凈資產(chǎn)核定法；（2）類(lèi)比法；（3）其他合理方法。
10.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（）。
A.海水養(yǎng)殖B.香料作物的種植
C.牲畜的飼養(yǎng)
D.花卉的種植
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的免征與減征優(yōu)惠
【答案】C
【解題思路】選項(xiàng) ABD：減半征收企業(yè)所得稅。
11.張某兄妹 2 人均為居民個(gè)人，父母均年滿(mǎn) 60 周歲。同時(shí)張某還贍養(yǎng)其祖父母，2020 年張某綜合所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，最多可以扣除的金額是（）元。
A.6000
B.12000
C.24000
D.18000
【考點(diǎn)】專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)
【答案】B
【解題思路】（1）納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?2000 元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月 1000 元；（2）被贍養(yǎng)人是指年滿(mǎn) 60 周歲的父母，以及子女“均已去世”的年滿(mǎn) 60周歲的祖父母、外祖父母。（3）張某綜合所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)最多可以扣除的金額=1000×12=12000(元）。
12.依據(jù)我國(guó)非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理的相關(guān)規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是( ）。
A.上市公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)
B.非營(yíng)利組織
C.上一公歷年度末，擁有可產(chǎn)生利息的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重 50%以上的非金融機(jī)構(gòu)
D.僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司
【考點(diǎn)】我國(guó)非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理
【答案】C
【解題思路】下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：
（1）上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)(選項(xiàng)A）；（2）政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；(3）僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司(選項(xiàng) D）；(4）成立時(shí)間不足 24 個(gè)月且尚未開(kāi)展業(yè)務(wù)的企業(yè)；
(5）正處于資產(chǎn)清算或者重組過(guò)程中的企業(yè)；(6）僅與本集團(tuán)(該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開(kāi)展融資或者對(duì)沖交易的企業(yè)；(7）非營(yíng)利組織(選項(xiàng) B）。
13.2019 年1 月1 日，某高校以市場(chǎng)價(jià)格將自建的一棟住宅樓出租給教工，每月取得不含稅租金 60 萬(wàn)元，租期 2 年。該高校 2019 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。
A.86.40
B.8.64
C.28.80
D.17.28【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算
【答案】C
【解題思路】
對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按 4% 的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。該高校 2019 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=60×4%× 12=28.80(萬(wàn)元），故選項(xiàng)C正確。
14.周某持有 2019 年9 月1 日解禁的某上市公司的股票，分別于 2019 年7 月6日，2019 年11 月1 日取得股息紅利 800 萬(wàn)和 200 萬(wàn)，兩次股息所得合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。
A.200
B.120
C.80
D.100
【考點(diǎn)】限售股解禁前后股息所得個(gè)稅計(jì)算【答案】D
【解題思路】對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用 20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
兩次股息所得合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（800+200） ×50%×20%=100(萬(wàn)元），故選項(xiàng)D正確。
15.免征車(chē)船稅的新能源船舶，應(yīng)符合的標(biāo)準(zhǔn)是（）。
A.船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)
B.船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為混合動(dòng)力裝置
C.船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純電力發(fā)動(dòng)機(jī)
D.船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為燃料電池裝置
【考點(diǎn)】車(chē)船稅減免稅優(yōu)惠
【答案】A
【解題思路】本題的題眼是選項(xiàng)中的“船舶”，不是新能源汽車(chē)。免征車(chē)船稅的新能源船舶應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)，故選項(xiàng)A正確。
免征車(chē)船稅的新能源汽車(chē)是指純電動(dòng)商用車(chē)、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē)。
16.下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是(
） 。
A.按規(guī)定繳納的公眾責(zé)任險(xiǎn)
B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C.外購(gòu)未投入使用的設(shè)備
D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅前不得扣除項(xiàng)目
【答案】A
【解題思路】
選項(xiàng) BD：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。選項(xiàng) C：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在稅前扣除。
17.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 10000 萬(wàn)元，支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用1200 萬(wàn)元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的境外銷(xiāo)售費(fèi)用是（ ）萬(wàn)元。
A.1200
B.500
C.1000
D.800
【考點(diǎn)】委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的銷(xiāo)售費(fèi)用
【答案】C
【解題思路】委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi)支出），不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入 10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，本題中銷(xiāo)售收入是10000萬(wàn)元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的境外銷(xiāo)售費(fèi)用=10000×10%=1000(萬(wàn)元），故選項(xiàng)C正確。
18.徐某夫婦的 3 個(gè)子女在中學(xué)就讀，依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，徐某夫婦每月最高可享受的稅前扣除金額是（ ）萬(wàn)元。
A.1000
B.6000
C.3000
D.2000
【考點(diǎn)】專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)-子女教育費(fèi)支出
【答案】C
【解題思路】對(duì)于子女教育支出,按照每個(gè)子女“每月” 1000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。徐某夫婦一共 3個(gè)在中學(xué)就讀的子女，每月最高可享受的稅前扣除金額為 3000 元。
19.關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)的確定，下列說(shuō)法正確的是( ）。
A.歸屬法和引力法主要用于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)的計(jì)算
B.核定法可按常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入額或經(jīng)費(fèi)支出額核定利潤(rùn)
C.分配法要求按照獨(dú)立核算原則計(jì)算常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
D.分配法和核定法主要用于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定
【考點(diǎn)】稅收管轄權(quán)-常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍
【答案】B
【解題思路】選項(xiàng) AD：常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)確定，可以分為利潤(rùn)范圍和利潤(rùn)計(jì)算兩個(gè)方面。利潤(rùn)范圍的確定—般采用歸屬法和引力法；利潤(rùn)的計(jì)算通常采用分配法和核定法。
選項(xiàng) C：分配法是指按照企業(yè)總利潤(rùn)的一定比例確定其設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得。一國(guó)企業(yè)設(shè)立在另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，有時(shí)只辦理接洽、通信聯(lián)絡(luò)等事宜，并不從事?tīng)I(yíng)業(yè)，因此并無(wú)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，只有費(fèi)用損失。
20.下列關(guān)于企業(yè)所得稅確認(rèn)收入時(shí)間的說(shuō)法，正確的是（ ）
A.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
B.采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入
C.廣告制作，在廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入
D.為客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件，根據(jù)開(kāi)發(fā)軟件的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅相關(guān)收入的實(shí)現(xiàn)與確認(rèn)
【答案】D
【解題思路】選項(xiàng) A：銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng) B：銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng) C： 廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
21.下列房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅的是（ ）
A.宗教寺廟中宗教人員的生活用房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出售前已出租的房產(chǎn)
C.繼續(xù)使用的危險(xiǎn)房產(chǎn)
D.公園中的影劇院房產(chǎn)
【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠
【答案】A
【解題思路】選項(xiàng) B：對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
選項(xiàng) C： 經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
選項(xiàng) D：公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。
22.非居民個(gè)人約翰, 2020 年9 月在我國(guó)某出版社出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，應(yīng)取得稿酬收入 100000 元(不含增值稅）。該出版社應(yīng)代扣代繳其個(gè)人所得稅( ）元。
A.15400
B.12440
C.10040
D.20840
【考點(diǎn)】非居民個(gè)人四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法
【答案】B
【解題思路】非居民個(gè)人稿酬所得以收入減除 20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按70%計(jì)算。該出版社應(yīng)代扣代繳其個(gè)人所得稅100000×(1-20%）×70%×35%-7160=12440(元），故選項(xiàng)B正確。
23.居民個(gè)人取得下列所得，應(yīng)并入綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅額的是(） 。
A.個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金
B.個(gè)體工商戶(hù)取得的經(jīng)營(yíng)所得
C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入
D.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【考點(diǎn)】保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的計(jì)稅方法
【答案】C
【解題思路】
選項(xiàng)A：自2019年1月1日起，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。
選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶(hù)取得的經(jīng)營(yíng)所得按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅。
選項(xiàng)C：保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除 20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
選項(xiàng)D：個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。
24.2020 年3 月高先生辦理提前退休手續(xù)時(shí)，距法定退休年齡還剩 2 年。公司按照規(guī)定給予高先生一次性補(bǔ)貼收入 16 萬(wàn)元。高先生領(lǐng)取補(bǔ)貼應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.5180
B.1248
C.2590
D.1200
【考點(diǎn)】提前退休的一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅政策
【答案】D
【解題思路】個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。高先生領(lǐng)取補(bǔ)貼應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（160000÷2-60000） ×3%×2=1200(元），故選項(xiàng)D正確。
25.按照保險(xiǎn)合同約定，2020 年8 月居民個(gè)人周某應(yīng)領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入 2000元。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅(）元。
A.240
B.150
C.60
D.400
【考點(diǎn)】稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算
【答案】B
【解題思路】個(gè)人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中 25%部分予以免稅，其余 75%部分按照 10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個(gè)人購(gòu)買(mǎi)稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=2000×75%×10%=150(元），故選項(xiàng)B正確。
26.甲公司向銀行申辦—項(xiàng)金額 5000 萬(wàn)元的貸款，未簽訂借款合同，分五次填開(kāi)借據(jù)作為合同使用，五次填開(kāi)借據(jù)共載借款金額 8000 萬(wàn)元。該項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅( ）萬(wàn)元。
A.0.25
B.4.00
C.2.50D.0.40
【考點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額計(jì)算-借款合同分次填開(kāi)借據(jù)
【答案】D
【解題思路】對(duì)于借款合同，凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。該項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)繳納印花稅=8000 ×0.05‰=0.40(萬(wàn)元），故選項(xiàng)D正確。
27.下列工程占用耕地,可減征耕地占用稅的是(）。
A.邊防管控設(shè)施占用耕地
B.軍用機(jī)場(chǎng)占用耕地
C.軍用輸水管道占用耕地
D.水利工程占用耕地
【考點(diǎn)】耕地占用稅的稅收優(yōu)惠-減征
【答案】D
【解題思路】選項(xiàng) ABC：屬于軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。
選項(xiàng) D：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅。
28.依據(jù)印花稅征稅范圍的規(guī)定，下列合同應(yīng)繳納印花稅的是（ ）。
A.未按期兌現(xiàn)的合同
B.無(wú)息貸款合同
C.銀行同業(yè)拆借合同
D.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的合同
【考點(diǎn)】印花稅征稅范圍
【答案】A
【解題思路】
選項(xiàng) A：未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。
選項(xiàng) B：無(wú)息合同、貼息合同免征印花稅。
選項(xiàng) C：借款合同，包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。
選項(xiàng) D：電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不征印花稅。
29.2019 年度某公司利潤(rùn)總額 1000 萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出 200 萬(wàn)元，2018 年結(jié)轉(zhuǎn)到 2019
年未抵扣完的公益性捐贈(zèng) 30 萬(wàn)元，該公司 2019 年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)金額（）萬(wàn)元。
A.90
B.11
C.80
D.120
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)-公益性捐贈(zèng)支出
【答案】A
【解題思路】當(dāng)年可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額=1000×12%=120(萬(wàn)元）。企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。所以先扣除 2018 年結(jié)轉(zhuǎn)的 30 萬(wàn)元，該公司 2019 年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)金額=120-30=90(萬(wàn)元），故選項(xiàng)A正確。
30.個(gè)人取得下列財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,自 2019 年4 月3 日起三年內(nèi)暫免個(gè)人所得稅的是( ）。
A.轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得
B.轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(創(chuàng)新企業(yè) CDR）取得的所得
C.內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通轉(zhuǎn)讓香港聯(lián)交所上市 H 股取得的所得
D.香港個(gè)人投資者通過(guò)滬港通轉(zhuǎn)讓上海證交所上市 A 股取得的所得
【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠-創(chuàng)新企業(yè)CDR轉(zhuǎn)讓所得免稅
【答案】B
【解題思路】選項(xiàng) A：個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓所得”，適用 20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。
選項(xiàng) B：自 2019 年4 月3 日起， 對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價(jià)所得，三年內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。
選項(xiàng) C：內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自 2019 年12 月5 日起至 2022 年12 月31 日止，暫免征收個(gè)人所得稅。
選項(xiàng)D：香港市場(chǎng)個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資上交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
31.2020 年8 月1 日,某外國(guó)籍拖船駛?cè)胛覈?guó)某港口，該拖船發(fā)動(dòng)機(jī)功率 10000千瓦，申領(lǐng) 30 日的《噸稅執(zhí)照》，30 日噸稅執(zhí)照對(duì)應(yīng)的超過(guò) 2000 凈噸,但不超過(guò) 10000 凈噸的普通稅率 4 元/凈噸。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅(）元。
A.1000
B.2000
C.13400
D.26800
【考點(diǎn)】船舶噸稅應(yīng)納稅額計(jì)算-拖船
【答案】C
【解題思路】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位 0.67 噸，拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的 50%計(jì)征稅款。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅=10000×0.67× 4×50%=13400(元）。
32.2019 年 1 月 1 日，某企業(yè)以不含稅價(jià) 200 萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件—套，當(dāng)月投入使用。2019 年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)的最高限額是（
）萬(wàn)元。
A.40
B.20
C.100
D.200
【考點(diǎn)】無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法和年限
【答案】C
【解題思路】企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年(含）。2019 年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)的最高限額=200/2=100(萬(wàn)元）。
33.企業(yè)合并適用一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是(）。
A.被合并企業(yè)及其股東都按清算進(jìn)行所得稅處理
B.被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
C.合并企業(yè)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
D.被合并企業(yè)合并前相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼
【考點(diǎn)】企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理-企業(yè)合并
【答案】D
【解題思路】—般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按以下規(guī)定處理：
(1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
(3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
34.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革所持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入 6000 萬(wàn)元，但不能提供限售股原值憑證。
在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，該限售股核定的原值和合理稅費(fèi)是（ ）萬(wàn)元。
A.180
B.300
C.600
D.900
【考點(diǎn)】企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題
【答案】D
【解題思路】企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)—律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。該限售股核定的原值和合理稅費(fèi)=6000×15%=900(萬(wàn)元）。
35.甲公司收購(gòu)乙公司股權(quán) 200 萬(wàn)股中的 80%，收購(gòu)日乙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 5 元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為 10 元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中甲公司以股權(quán)形式支付了 1440 萬(wàn)，其余以銀行存款付訖，乙公司取得非股權(quán)支付額應(yīng)確訃的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。
A.800
B.144
C.720
D.80
【考點(diǎn)】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理-非股權(quán)支付應(yīng)確認(rèn)的所得
【答案】D
【解題思路】被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值=200×80%×10=1600(萬(wàn)元），非股權(quán)支付金額=1600-1440=160(萬(wàn)元），乙公司取得非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=(10-5）×200×80%×160/1600=80(萬(wàn)
元）。
36.下列收入，不屬于企業(yè)所得稅搬遷收入的是(）。
A.搬遷處置存貨的收入
B.搬遷資產(chǎn)的處置收入
C.資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款
D.因搬遷安置而給予的補(bǔ)償
【考點(diǎn)】企業(yè)政策性所得稅管理-搬遷收入
【答案】A
【解題思路】企業(yè)由于搬遷處置存貨取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理,不屬于企業(yè)搬遷收入。
37.下列行為，應(yīng)繳納契稅的是（）
A.以無(wú)償劃撥方式取得土地使用權(quán)
B.夫妻將其共有房產(chǎn)變更為一方所有
C.承受荒灘土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)
D.以股權(quán)收購(gòu)方式承受被收購(gòu)公司房產(chǎn)
【答案】C
【解題思路】選項(xiàng) C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅，但用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)應(yīng)繳納契稅。
38.某大型制造企業(yè)土地使用權(quán)證書(shū)載明占地面積 100 萬(wàn)平方米，其中幼兒園占地 2 萬(wàn)平方米，道路和綠化占地 5 萬(wàn)平方米，其余為生產(chǎn)、辦公用地。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為 10 元/平方米，2019年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ） 萬(wàn)元。
A.980
B.1000
C.930
D.950
【考點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算
【答案】A
【解題思路】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2019 年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(100-2）×10=980(萬(wàn)元）。
39.甲乙公司均為制造企業(yè)，2019 年甲公司對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司的股權(quán)投資額為5000 萬(wàn)元。3 月1 日乙公司向甲公司借款 20000 萬(wàn)元用于生產(chǎn)，當(dāng)年 12 月 31 日歸還，借款年利率為 6%，金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率為 4.8%。2019 年乙公司該項(xiàng)借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用是(）萬(wàn)元。
A.800
B.480
C.500
D.400
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)-利息費(fèi)用
【答案】D【解題思路】向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款需要考慮債資比和法定利率限制的問(wèn)題。2019 年乙公司該項(xiàng)借款在企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用=5000×2×4.8%/12×10=400(萬(wàn)元）。
40.境內(nèi)某居民公司向境外公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）支付專(zhuān)利許可費(fèi) 200 萬(wàn)，專(zhuān)利指導(dǎo)服務(wù)費(fèi) 50 萬(wàn)，境外公司為稅收協(xié)定受益所有人，假定該專(zhuān)利許可費(fèi)的市場(chǎng)公允價(jià)值 100 萬(wàn)，稅收協(xié)定的限制稅率為 5%。該境外公司取得上述收入應(yīng)向我國(guó)交納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。
A.12.5
B.15
C.10
D.20
【考點(diǎn)】非居民企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】應(yīng)向我國(guó)繳納企業(yè)所得稅=[（200+50）-100]×10%+100×5%=20（萬(wàn)元）。
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