【內(nèi)容導(dǎo)航】：
　　(一)了解內(nèi)部控制的定義
　　(二)了解內(nèi)部控制的方法
　　(三)了解內(nèi)部控制不同于控制測試
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識點屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
　　【知識點】：對內(nèi)部控制了解的深度
　　(一)了解內(nèi)部控制的定義
　　了解內(nèi)部控制，是指評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。具體包括：
　　1.評價控制的設(shè)計
　　評價控制的設(shè)計涉及考慮該控制單獨或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。
　　2.確定控制是否得到執(zhí)行
　　控制是否得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。
　　(二)了解內(nèi)部控制的方法
　　注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：
　　1.詢問被審計單位人員;
　　2.觀察特定控制的運用;
　　3.檢查文件和報告;
　　4.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。
　　(三)了解內(nèi)部控制不同于控制測試
　　1.了解內(nèi)部控制包括不可分割的兩個部分，即“評價內(nèi)部控制的設(shè)計”和“確定控制是否正在運行”。
　　2.控制測試是確定被審計單位內(nèi)部控制運行的有效性的審計程序，即被審計單位所實施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報。
　　3.除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性。(2015年教材P137倒數(shù)第1段)
　　例如，獲取某一人工控制在某一時點得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并不能證明該控制在所審計期間內(nèi)的其他時點也有效運行。(2015年教材P138第2段)
　　由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標(biāo)，這取決于注冊會計師(如針對程序變更的控制)的評估和測試。(2015年教材P138第2段)