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2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

高頓網(wǎng)校2015-07-30 09:19Bella.zhang

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)自動(dòng)化控制的特定風(fēng)險(xiǎn)

　　(二)人工控制的特定風(fēng)險(xiǎn)

　　(三)適合采用人工控制的情形

　　(四)不適合采用人工控制的情形

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

　　(一)自動(dòng)化控制的特定風(fēng)險(xiǎn)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)(教材P138)：

　　1.所依賴(lài)的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存;

　　2.未經(jīng)授權(quán)訪(fǎng)問(wèn)數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)?shù)據(jù)不恰當(dāng)?shù)男薷?，包括記錄未?jīng)授權(quán)或不存在的交易，或不正確地記錄了交易，多個(gè)用戶(hù)同時(shí)訪(fǎng)問(wèn)同一數(shù)據(jù)庫(kù)可能造成特定風(fēng)險(xiǎn);

　　3.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限，因此破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工;

　　4.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù);

　　5.未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序;

　　6.未能對(duì)系統(tǒng)或程序作出必要的修改;

　　7.不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù);

　　8.可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪(fǎng)問(wèn)所需要的數(shù)據(jù)。

　　(二)人工控制的特定風(fēng)險(xiǎn)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)：

　　1.人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕;

　　2.人工控制可能不具有一貫性;

　　3.人工控制可能更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤。

　　(三)適合采用人工控制的情形