【內(nèi)容導(dǎo)航】：
　　(一)注冊會計師需要了解的內(nèi)部控制并非被審計單位所有的內(nèi)部控制
　　(二)判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計相關(guān)時，可能需要考慮的事項(xiàng)
　　(三)內(nèi)部生成信息的控制和與經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制
　　(四)僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制
　　(五)與審計無關(guān)的控制
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識點(diǎn)屬于《審計》科目第七章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
　　【知識點(diǎn)】：與審計相關(guān)的控制
　　(一)注冊會計師需要了解的內(nèi)部控制并非被審計單位所有的內(nèi)部控制
　　注冊會計師審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
　　因此，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。
　　(二)判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計相關(guān)時，可能需要考慮的(9個)事項(xiàng)
　　1.重要性;
　　2.相關(guān)風(fēng)險的重要程度;
　　3.被審計單位的規(guī)模;
　　4.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;
　　5.被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;
　　6.適用的法律法規(guī);
　　7.內(nèi)部控制的情況和適用的要素;
　　8.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;
　　9.一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。
　　(三)內(nèi)部生成信息的控制和與經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制
　　1.如果在設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計相關(guān)。
　　2.如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實(shí)施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。
　　(四)僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制
　　用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制。
　　(五)與審計無關(guān)的控制
　　被審計單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無需對其加以考慮。
　　例如，被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時間表的自動化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計無關(guān)。