審計(jì)在注會中占有比較重要的地位，因此小伙伴們必須高度重視這門學(xué)科。下面是小編根據(jù)歷來高頓學(xué)員錯題情況整理出的注會歷年真題審計(jì)篇中概念相關(guān)的五道高頻錯題，小伙伴們快來看看你中招了嗎？
1、ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。2013年2月15日，A注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作業(yè)務(wù)，并于5月15日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。2013年5月20日，A注冊會計(jì)師意識到甲公司存在舞弊行為，私下修改了部分審計(jì)工作底稿。2013年6月1日，甲公司財(cái)務(wù)舞弊案爆發(fā)，A注冊會計(jì)師擅自銷毀了甲公司審計(jì)工作底稿。
要求：根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，回答下列問題。
（1）A注冊會計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時是否存在問題，并簡要說明理由。
?。?）在歸整審計(jì)檔案后，A注冊會計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿是否存在問題，并簡要說明理由。
?。?）ABC會計(jì)師事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由；并簡要說明ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿實(shí)施哪些控制程序。
【答案】
?。?）審計(jì)工作底稿歸檔期限存在問題。理由：審計(jì)工作底稿歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報告日后60天內(nèi)，ABC會計(jì)師生事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在2013年4月17日前歸檔審計(jì)工作底稿。
?。?）審計(jì)工作底稿歸整后的變動存在問題。理由：在歸整審計(jì)檔案后，如果有必要修改或增加底稿，應(yīng)記錄修改或增加底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員；記錄修改或增加底稿的理由。
?。?）ABC會計(jì)師事務(wù)所銷毀甲公司審計(jì)工作底稿存在問題。理由：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，注冊會計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢除審計(jì)工作底稿。
ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿實(shí)施的控制程序包括：1、安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對其保密；2、保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；3、設(shè)計(jì)和實(shí)施控制便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿；4、按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。
2、下列關(guān)于復(fù)核工作的說法中，錯誤的是（）
A、在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍
B、審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間
C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核時應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)
D、復(fù)核人員必須在每一頁審計(jì)工作底稿上簽字并注明復(fù)核日期
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯誤。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，如果若干頁的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個索引號中，此時可以僅在審計(jì)工作底稿的*9頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。
3、注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的主要目的不包括（）。
A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報告的基礎(chǔ)
B.提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作
C.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄
D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作
【答案】CD
【解析】注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的主要目的是指：1、提供適當(dāng)、充分的記錄，作為出具審計(jì)報告的基礎(chǔ)，因此選項(xiàng)A正確；2、提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，因此選項(xiàng)B正確。
4、注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有（）。
A.測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征
B.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期
C.審計(jì)工作的監(jiān)控人員及監(jiān)控的日期和范圍
D.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍
【答案】ABD
【解析】在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄以下三個方面的內(nèi)容：1、測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特種；2、審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期；3、審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。
5、注冊會計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/div>
A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會有所不同
B.如果是已識別到重大錯報風(fēng)險較高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容不需那么多
C.審計(jì)證據(jù)的重要程眨對審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響
D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。重大錯報風(fēng)險越高的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿需要記錄的內(nèi)容需要更多。
?。ň庉嫞黑w禎 來源：高頓網(wǎng)校）
原創(chuàng)申明：本文系高頓網(wǎng)校編輯團(tuán)隊(duì)原創(chuàng)作品，轉(zhuǎn)載請注明作者及出處。
-
關(guān)注公眾號
報考咨詢 專業(yè)師資
考前資料下載
- 贊155
