2022年注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試《審計》
概述
一、總體目標
注冊會計師全國統(tǒng)一考試綜合階段考試（以下簡稱綜合階段考試）測試考生是否具備在職業(yè)環(huán)境中綜合運用專業(yè)學科知識，堅持正確的職業(yè)價值觀,遵從職業(yè)道德要求,保持正確的職業(yè)態(tài)度，有效解決實務問題的能力。
二、能力要求
考生應當在掌握專業(yè)階段各學科知識、基本職業(yè)技能和職業(yè)道德規(guī)范的基礎上，在復雜的職業(yè)環(huán)境中，綜合運用相關專業(yè)學科知識和職業(yè)技能，堅持正確的職業(yè)價值觀,遵從職業(yè)道德要求,保持正確的職業(yè)態(tài)度，對實務問題進行分析、判斷、綜合、評價，以書面形式清晰、有效地表達看法或提出方案。
三、實務經驗要求
鑒于綜合階段考試的目標，積累實務經驗非常重要。建議考生通過培訓、實習、工作等方式或途徑，在實務中運用專業(yè)知識和職業(yè)技能，獲取和積累與注冊會計師職業(yè)相關的經歷和經驗。
四、考試科目
綜合階段考試設職業(yè)能力綜合測試科目，分成試卷一和試卷二（試卷一和試卷二各50分），考試題型為綜合案例分析。試卷一以鑒證業(yè)務為重點，內容主要涉及會計、審計和稅法等專業(yè)領域；試卷二以管理咨詢和業(yè)務分析為重點，內容主要涉及財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理和經濟法等專業(yè)領域。試卷一設置5分的英文作答附加分題，鼓勵考生使用英文作答?？荚嚿婕暗南嚓P法規(guī)截至2021年12月31日（經濟法相關法規(guī)截至2022年1月21日）。試卷一和試卷二考試時間均為3.5小時。
審計
（一）審計計劃
1.初步業(yè)務活動
2.總體審計策略和具體審計計劃
3.重要性
（二）風險識別和評估
1.風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論
2.了解被審計單位及其環(huán)境
3.了解被審計單位的內部控制
4.評估重大錯報風險
（三）風險應對
1.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
2.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
3.控制測試
4.實質性程序
（四）銷售與收款循環(huán)的審計
1.銷售與收款循環(huán)的特點
2.銷售與收款循環(huán)的業(yè)務活動和相關內部控制
3.銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險
4.銷售與收款循環(huán)的控制測試
5.銷售與收款循環(huán)的實質性程序
（五）采購與付款循環(huán)的審計
1.采購與付款循環(huán)的特點
2.采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動和相關內部控制
3.采購與付款循環(huán)的重大錯報風險
4.采購與付款循環(huán)的控制測試
5.采購與付款循環(huán)的實質性程序
（六）生產與存貨循環(huán)的審計
1.生產與存貨循環(huán)的特點
2.生產與存貨循環(huán)的業(yè)務活動和相關內部控制
3.生產與存貨循環(huán)的重大錯報風險
4.測試生產與存貨循環(huán)的內部控制
5.生產與存貨循環(huán)的實質性程序
（七）貨幣資金的審計
1.貨幣資金與業(yè)務循環(huán)
2.貨幣資金涉及的主要業(yè)務活動和相關內部控制
3.貨幣資金的重大錯報風險
4.測試貨幣資金的內部控制
5.貨幣資金的實質性程序
（八）對特殊事項的考慮
1.財務報表審計中與舞弊相關的責任
2.財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮
3.注冊會計師與治理層的溝通
4.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通
5.利用內部審計工作
6.利用專家的工作
（九）對集團財務報表審計的特殊考慮
1.與集團財務報表審計相關的概念
2.集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標
3.集團審計業(yè)務的接受與保持
4.了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境
5.了解組成部分注冊會計師
6.重要性
7.針對評估的風險采取的應對措施
8.合并過程及期后事項
9.與組成部分注冊會計師的溝通
10.評價審計證據的充分性和適當性
11.與集團管理層和集團治理層的溝通
（十）其他特殊項目的審計
1.審計會計估計
2.關聯方的審計
3.考慮持續(xù)經營假設
4.首次接受委托時對期初余額的審計
（十一）信息技術對審計的影響
1.信息技術對企業(yè)財務報告和內部控制的影響
2.信息技術一般控制和應用控制測試
3.信息技術對審計過程的影響
4.計算機輔助審計技術和電子表格的運用
5.數據分析在審計中的運用
6.不同信息技術環(huán)境下的信息管理
（十二）完成審計工作
1.審計完成階段的工作
2.期后事項
3.書面聲明
（十三）審計報告
1.審計意見的形成
2.審計報告的基本內容
3.在審計報告中溝通關鍵審計事項
4.非無保留意見審計報告
5.在審計報告增加強調事項段和其他事項段
6.比較信息
7.注冊會計師對其他信息的責任
（十四）企業(yè)內部控制審計
1.計劃審計工作
2.自上而下的方法
3.測試控制的有效性
4.企業(yè)層面控制的測試
5.業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試
6.信息系統(tǒng)控制的測試
7.內部控制缺陷評價
8.出具內部控制審計報告
（十五）質量管理
1.會計師事務所質量管理體系
2.項目質量復核
3.對財務報表審計實施的質量管理
（十六）職業(yè)道德
1.職業(yè)道德基本原則
2.職業(yè)道德概念框架
3.注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用
4.非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用
（十七）審計業(yè)務對獨立性的要求
1.基本要求
2.經濟利益
3.貸款和擔保以及商業(yè)關系、家庭和私人關系
4.與審計客戶發(fā)生人員交流
5.與審計客戶長期存在業(yè)務關系
6.為審計客戶提供非鑒證服務
7.收費
8.影響獨立性的其他事項
附件：
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