cpa審計(jì)這一科目，知識(shí)點(diǎn)之間的聯(lián)系緊密，考生需要建立審計(jì)思維，建立知識(shí)框架。此外審計(jì)這一科注重實(shí)務(wù)，備考的過(guò)程中要善于將知識(shí)點(diǎn)聯(lián)系起來(lái)，形成完整的審計(jì)流程。今天學(xué)姐整理審計(jì)這一科高頻考點(diǎn)，小伙伴們可以收藏學(xué)習(xí)喲！
針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況可以實(shí)施的審計(jì)程序的例子包括：
（1）驗(yàn)證被詢(xún)證者是否存在、是否與被審計(jì)單位之間缺乏獨(dú)立性，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模是否與被詢(xún)證者和被審計(jì)單位之間的交易記錄相匹配；
（2）將與從其他來(lái)源得到的被詢(xún)證者的地址相比較，驗(yàn)證寄出方地址的有效性；
（3）將被審計(jì)單位檔案中有關(guān)被詢(xún)證者的簽名樣本、公司公章與回函核對(duì)；
（4）要求與被詢(xún)證者相關(guān)人員直接溝通討論詢(xún)證事項(xiàng)，考慮是否有必要前往被詢(xún)證者工作地點(diǎn)以驗(yàn)證其是否存在；
（5）分別在中期和期末寄發(fā)詢(xún)證，并使用被審計(jì)單位賬面記錄和其他相關(guān)信息核對(duì)相關(guān)賬戶(hù)的期間變動(dòng)；
（6）考慮從金融機(jī)構(gòu)獲得被審計(jì)單位的信用記錄，加蓋該金融機(jī)構(gòu)公章，并與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，以證實(shí)是否存在被審計(jì)單位沒(méi)有記錄的貸款、擔(dān)保、開(kāi)立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項(xiàng)。
根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取信用記錄時(shí)可以考慮由被審計(jì)單位人員陪同前往。在該過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要注意確認(rèn)該信用記錄沒(méi)有被篡改。
總體要求 強(qiáng)制要求。
具體運(yùn)用 1.可以將分析程序與詢(xún)問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用。
2.分析程序的步驟：
第一步：對(duì)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶(hù)余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面形成
一個(gè)合理的預(yù)期。
第二步：與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相
比較，以判斷是否表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
 
 
注意事項(xiàng) 1.無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面時(shí)都實(shí)施分析程序。
2.分析程序不能用于了解內(nèi)部控制、控制測(cè)試。
運(yùn)用特點(diǎn) 1.主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變
化。
2.所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)，其對(duì)象主要是財(cái)務(wù)報(bào)表中賬戶(hù)余額及
其相互之間的關(guān)系。
3.所使用的分析程序通常包括對(duì)賬戶(hù)余額變化的分析，并輔之以趨勢(shì)
分析和比率分析。
局限性 與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行
比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都
并不足以提供很高的保證水平。
分析程序的目的
階段 用途 要求
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；
2.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。		 強(qiáng)制使用
實(shí)質(zhì)性程序 比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)。 選擇使用
完成審計(jì)工作
（審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束）		 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。 強(qiáng)制使用
在確定對(duì)特定認(rèn)定的適用性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素：
考慮因素 相關(guān)內(nèi)容
1.認(rèn)定的性質(zhì)  
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響 A.越高，越謹(jǐn)慎地使用；
B.如：內(nèi)部控制存在缺陷，可能更多地依賴(lài)細(xì)節(jié)測(cè)試，而非實(shí)質(zhì)性分析程序。
3.針對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試 如：對(duì)于應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)：細(xì)節(jié)測(cè)試——檢查期后收款；分析程序——對(duì)賬齡進(jìn)行分析。兩者可同時(shí)進(jìn)行。
數(shù)據(jù)的可靠性（包括：內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)）
考慮因素 在確定使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，涉及的相關(guān)因素：
1.可獲得信息的來(lái)源。
2.可獲得信息的可比性。
3.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。
4.與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效。
5.信息在本期或前期是否經(jīng)過(guò)審計(jì)。
相關(guān)內(nèi)容 1.數(shù)據(jù)的可靠性越高，預(yù)期的準(zhǔn)確性也將越高，分析程序?qū)⒏行А?br /> 2.計(jì)劃獲取的保證水平越高，對(duì)數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高。
3.數(shù)據(jù)的可靠性受其來(lái)源及性質(zhì)的影響，并有賴(lài)于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。
4.如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)的控制的有效性。