2022年cpa考試科目審計這一科，難度也是很大的，需要審計思維。今天學(xué)姐給大家整理了審計的難點風險評估，我們一起來了解這一章節(jié)有哪些考點！
【高頻考點一】控制環(huán)境
控制環(huán)境具體包括：
（1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實（德）
（2）對勝任能力的重視（才）
（3）治理層的參與程度（老大）
（4）管理層的理念和經(jīng)營風格（二把手）
（5）組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配
（6）人力資源政策與實務(wù)
【考查方式】客觀題的概率比較大。
第（1）、（2）點——德才兼?zhèn)?/div>
第（3）——第（6）點：
宏觀層面：組織結(jié)構(gòu)
細分下來
第一層：老大重視——參與程度
第二層：二把手奠基——理念和經(jīng)營風格
第三層：對人的控制——人力資源政策與實務(wù)（人力資源非常重要，制定的政策影響的人的偏向，如果事務(wù)所唯業(yè)績至上，獨立性、項目的質(zhì)量高不到哪里去）
【高頻考點二】內(nèi)部控制的局限性
因為內(nèi)部控制存在固有局限性，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。
1、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（人為出錯）
2、可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。（串通+凌駕）
3、被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。（才不配位）
4、當實施某項控制的成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。（成本＞損失，從效益的角度出發(fā)）
5、內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。（始料未及）
【考查方式】客觀題的概率比較大。
內(nèi)部控制的局限性總的來說兩個方面：
1、人的執(zhí)行：無意之錯（第一點）+故意之錯（第二點）
2、本身的設(shè)置：不合理（第三點）+沒設(shè)置（第四點、第五點）
因為基本上只考客觀題，所以記住這兩點總結(jié)即可，足以應(yīng)對客觀題。
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