源泉扣繳是什么？源泉扣繳是指以所得支付者為扣繳義務(wù)人，在每次向納稅人支付有關(guān)所得款項(xiàng)時(shí)，代為扣繳稅款的做法。
源泉扣繳
實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以有效保護(hù)稅源，保證國(guó)家的財(cái)政收入，防止偷漏稅，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。
源泉扣繳常出現(xiàn)在非貿(mào)付匯領(lǐng)域。根據(jù)咨詢Linked-F對(duì)于最新非貿(mào)付匯最新文件國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家外匯管理局合發(fā)的公告2013年第40號(hào)的研究，源泉扣繳的稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)、稅收籌劃空間及主要政策依據(jù)如下：通常情況下，支付給境外投資方的股利和利息應(yīng)支付10%的預(yù)提所得稅。但是以下情況可享受較低的預(yù)提所得稅稅率：
1.境外投資方是與中國(guó)簽訂雙邊稅收協(xié)定國(guó)家的稅收居民；
2.滿足協(xié)定所列的低預(yù)提所得稅條件（國(guó)稅發(fā)[2010]75號(hào)）；
3.境外投資方是此類收入的受益所有人（國(guó)稅函[2009]601號(hào)）；
4.向主管稅局申請(qǐng)享受協(xié)定待遇（國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)）；
5.境外投資方直接擁有該中國(guó)居民公司的資本比例，在取得股息前連續(xù)12個(gè)月以內(nèi)任何時(shí)候均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例（國(guó)稅函[2009]81號(hào)）。
40號(hào)公告的出臺(tái)，在簡(jiǎn)化付匯流程的同時(shí)，對(duì)稅務(wù)局和企業(yè)的專業(yè)能力都提出了重大挑戰(zhàn)。舊規(guī)定下，企業(yè)不接受稅務(wù)局的認(rèn)定就無法取得稅務(wù)證明辦理付匯，許多情況下企業(yè)為了完成付匯無法與稅務(wù)局爭(zhēng)辯稅收認(rèn)定事宜；而新規(guī)下，付匯程序相對(duì)獨(dú)立的操作使得企業(yè)有機(jī)會(huì)在完成付匯之后再返過身來與稅務(wù)局進(jìn)行一場(chǎng)納稅認(rèn)定的持久戰(zhàn)。
源泉扣繳情形：
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，其應(yīng)納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
所謂支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人。支付包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。
依照《企業(yè)所得稅法》對(duì)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
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