注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試（審計）
（2017年）
一、考試目標(biāo)
考生應(yīng)當(dāng)根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級的要求，理解、掌握或運用下列相關(guān)的專業(yè)知識和職業(yè)技能，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，解決實務(wù)問題。
1.財務(wù)報表審計基本原理，包括審計概述、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣、信息技術(shù)對審計的影響，以及審計工作底稿；
2.財務(wù)報表審計測試流程，包括風(fēng)險識別和評估（風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論，了解被審計單位及其環(huán)境，了解被審計單位的內(nèi)部控制，評估重大錯報風(fēng)險），風(fēng)險應(yīng)對（針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施，針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序）；
3.財務(wù)報表審計中各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金的審計；
4.財務(wù)報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計溝通、對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮、利用他人的工作，，以及對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等其他特殊項目的審計；
5.審計工作的完成與審計報告；
6.企業(yè)內(nèi)部控制審計；
7.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制，包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素；
8.注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求。
二、考試內(nèi)容與能力等級
| 考試內(nèi)容 | 能力等級 | |
| 一、審計基本原理 | ||
| （一）審計概述 | ||
| 1.審計的概念與保證程度 | ||
| （1）審計的產(chǎn)生 | 1 | |
| （2）審計的定義 | 1 | |
| （3）保證程度 | 1 | |
| （4）注冊會計師審計和政府審計 | 1 | |
| （5）職業(yè)責(zé)任和公眾期望 | 1 | |
| 2.審計要素 | ||
| （1）審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 | 1 | |
| （2）財務(wù)報表（鑒證對象信息） | 1 | |
| （3）財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)） | 1 | |
| （4）審計證據(jù) | 1 | |
| （5）審計報告 | 1 | |
| 3.審計目標(biāo) | ||
| （1）審計的總體目標(biāo) | 1 | |
| （2）認(rèn)定 | 1 | |
| （3）具體審計目標(biāo) | 1 | |
| 4.審計基本要求 | ||
| （1）遵守審計準(zhǔn)則 | 1 | |
| （2）遵守職業(yè)道德守則 | 1 | |
| （3）保持職業(yè)懷疑 | 1 | |
| （4）合理運用職業(yè)判斷 | 1 | |
| 5.審計風(fēng)險 | ||
| （1）重大錯報風(fēng)險 | 1 | |
| （2）檢查風(fēng)險 | 1 | |
| （3）檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系 | 1 | |
| （4）審計的固有限制 | 1 | |
| 6.審計過程 | ||
| （1）接受業(yè)務(wù)委托 | 1 | |
| （2）計劃審計工作 | 1 | |
| （3）識別和評估重大錯報風(fēng)險 | 1 | |
| （4）應(yīng)對重大錯報風(fēng)險 | 1 | |
| （5）編制審計報告 | 1 | |
| （二）審計計劃 | ||
| 1.初步業(yè)務(wù)活動 | ||
| （1）初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容 | 2 | |
| （2）審計的前提條件 | 2 | |
| （3）審計業(yè)務(wù)約定書 | 2 | |
| 2.總體審計策略和具體審計計劃 | ||
| （1）總體審計策略 | 2 | |
| （2）具體審計計劃 | 2 | |
| （3）審計過程中對計劃的更改 | 2 | |
| （4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 | 2 | |
| 3.重要性 | ||
| （1）重要性的含義 | 2 | |
| （2）重要性水平的確定 | 2 | |
| （3）錯報 | 2 | |
| （三）審計證據(jù) | ||
| 1.審計證據(jù)的性質(zhì) | ||
| （1）審計證據(jù)的含義 | 2 | |
| （2）審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性 | 2 | |
| 2.審計程序 | ||
| （1）審計程序的作用 | 1 | |
| （2）審計程序的種類 | 1 | |
| 3.函證 | ||
| （1）函證決策 | 3 | |
| （2）函證的內(nèi)容 | 3 | |
| （3）詢證函的設(shè)計 | 3 | |
| （4）函證的實施與評價 | 3 | |
| 4.分析程序 | ||
| （1）分析程序的目的 | 1 | |
| （2）用作風(fēng)險評估程序 | 2 | |
| （3）用作實質(zhì)性程序 | 2 | |
| （4）用于總體復(fù)核 | 2 | |
| （四）審計抽樣方法 | ||
| 1.審計抽樣的相關(guān)概念 | ||
| （1）審計抽樣 | 1 | |
| （2）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險 | 1 | |
| （3）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣 | 1 | |
| （4）屬性抽樣和變量抽樣 | 1 | |
| 2.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用 | ||
| （1）樣本設(shè)計階段 | 2 | |
| （2）選取樣本階段 | 2 | |
| （3）評價樣本結(jié)果階段 | 2 | |
| （4）記錄抽樣程序 | 1 | |
| 3.審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用 | ||
| （1）樣本設(shè)計階段 | 2 | |
| （2）選取樣本階段 | 2 | |
| （3）評價樣本結(jié)果階段 | 2 | |
| （4）記錄抽樣程序 | 2 | |
| （五）信息技術(shù)對審計的影響 | ||
| 1.信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響 | ||
| （1）信息技術(shù)的概念 | 1 | |
| （2）信息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系 | 1 | |
| （3）信息技術(shù)對內(nèi)部控制的積極影響 | 1 | |
| （4）評估信息技術(shù)的風(fēng)險 | 1 | |
| 2.信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測試 | ||
| （1）信息技術(shù)一般控制 | 2 | |
| （2）信息技術(shù)應(yīng)用控制 | 2 | |
| （3）公司層面信息技術(shù)控制 | 2 | |
| （4）信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系 | 2 | |
| 3.信息技術(shù)對審計過程的影響 | ||
| （1）信息技術(shù)審計范圍的確定 | 2 | |
| （2）一般控制對控制風(fēng)險的影響 | 2 | |
| （3）IT 控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響 | 2 | |
| （4）在不太復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計 | 2 | |
| （5）在較為復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計 | 2 | |
| 4.計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用 | ||
| （1）計算機輔助審計技術(shù) | 1 | |
| （2）電子表格 | 1 | |
| 5.不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題 | ||
| （1）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 | 1 | |
| （2）數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng) | 1 | |
| （3）電子商務(wù)系統(tǒng) | 1 | |
| （4）外包安排 | 1 | |
| 6.數(shù)據(jù)分析 | ||
| （1）數(shù)據(jù)分析的概念 | 3 | |
| （2）數(shù)據(jù)分析的作用 | 3 | |
| （3）數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn) | 3 | |
| （六）審計工作底稿 | ||
| 1.審計工作底稿概述 | ||
| （1）審計工作底稿的含義 | 1 | |
| （2）審計工作底稿的編制目的 | 1 | |
| （3）審計工作底稿的編制要求 | 1 | |
| （4）審計工作底稿的性質(zhì) | 1 | |
| 2.審計工作底稿的格式、要素和范圍 | ||
| （1）確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素 | 1 | |
| （2）審計工作底稿的要素 | 2 | |
| 3.審計工作底稿的歸檔 | ||
| （1）審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì) | 1 | |
| （2）審計檔案的結(jié)構(gòu) | 1 | |
| （3）審計工作底稿歸檔的期限 | 1 | |
| （4）審計工作底稿歸檔后的變動 | 2 | |
| （5）審計工作底稿的保存期限 | 1 | |
| 二、審計測試流程 | ||
| （一）風(fēng)險評估 | ||
| 1.風(fēng)險識別和評估概述 | ||
| （1）風(fēng)險識別和評估的概念 | 1 | |
| （2）風(fēng)險識別和評估的作用 | 1 | |
| 2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論 | ||
| （1）風(fēng)險評估程序和信息來源 | 3 | |
| （2）其他審計程序和信息來源 | 3 | |
| （3）項目組內(nèi)部的討論 | 3 | |
| 3.了解被審計單位及其環(huán)境 | ||
| （1）總體要求 | 3 | |
| （2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 | 3 | |
| （3）被審計單位的性質(zhì) | 3 | |
| （4）被審計單位對會計政策的選擇和運用 | 3 | |
| （5）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 | 3 | |
| （6）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價 | 3 | |
| 4.了解被審計單位的內(nèi)部控制 | ||
| （1）內(nèi)部控制的含義和要素 | 3 | |
| （2）與審計相關(guān)的控制 | 3 | |
| （3）對內(nèi)部控制了解的深度 | 3 | |
| （4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分 | 3 | |
| （5）內(nèi)部控制的局限性 | 3 | |
| （6）控制環(huán)境 | 3 | |
| （7）被審計單位的風(fēng)險評估過程 | 3 | |
| （8）信息系統(tǒng)與溝通 | 3 | |
| （9）控制活動 | 3 | |
| （10）對控制的監(jiān)督 | 3 | |
| （11）在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制 | 3 | |
| 5.評估重大錯報風(fēng)險 | ||
| （1）評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險 | 3 | |
| （2）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險 | 3 | |
| （3）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 | 3 | |
| （4）對風(fēng)險評估的修正 | 3 | |
| （二）風(fēng)險應(yīng)對 | ||
| 1.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 | ||
| （1）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施 | 3 | |
| （2）增加審計程序不可預(yù)見性的方法 | 3 | |
| （3）總體應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案的影響 | 3 | |
| 2.針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序 | ||
| （1）進(jìn)一步審計程序的含義和要求 | 3 | |
| （2）進(jìn)一步審計程序的性質(zhì) | 3 | |
| （3）進(jìn)一步審計程序的時間 | 3 | |
| （4）進(jìn)一步審計程序的范圍 | 3 | |
| 3.控制測試 | ||
| （1）控制測試的含義和要求 | 1 | |
| （2）控制測試的性質(zhì) | 1 | |
| （3）控制測試的時間 | 1 | |
| （4）控制測試的范圍 | 1 | |
| 4.實質(zhì)性程序 | ||
| （1）實質(zhì)性程序的含義和要求 | 3 | |
| （2）實質(zhì)性程序的性質(zhì) | 3 | |
| （3）實質(zhì)性程序的時間 | 3 | |
| （4）實質(zhì)性程序的范圍 | 3 | |
| 三、各類交易和賬戶余額的審計 | ||
| （一）銷售與收款循環(huán)的審計 | ||
| 1.銷售與收款循環(huán)的特點 | ||
| （1）不同行業(yè)類型的收入來源 | 3 | |
| （2）涉及的主要單據(jù)與會計記錄 | 3 | |
| 2.銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制 | 3 | |
| 3.銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險 | ||
| （1）銷售與收款循環(huán)存在的重大錯報風(fēng)險 | 3 | |
| （2）根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序 | 3 | |
| 4.測試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 | 3 | |
| 5.銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序 | ||
| （1）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序 | 3 | |
| （2）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序 | 3 | |
| （二）采購與付款循環(huán)的審計 | ||
| 1.采購與付款循環(huán)的特點 | ||
| （1）不同行業(yè)類型的采購和費用支出 | 3 | |
| （2）涉及的主要憑證與會計記錄 | 3 | |
| 2.采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制 | 3 | |
| 3.采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險 | ||
| （1）采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險 | 3 | |
| （2）根據(jù)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序 | 3 | |
| 4.測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制 | 3 | |
| 5.采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序 | ||
| （1）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序 | 3 | |
| （2）除折舊/攤銷、人工費用以外的一般費用的實質(zhì)性程序 | 3 | |
| （三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計 | ||
| 1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點 | ||
| （1）不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì) | 3 | |
| （2）涉及的主要憑證與會計記錄 | 3 | |
| 2.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制 | 3 | |
| 3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯報風(fēng)險 | ||
| （1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯報風(fēng)險 | 3 | |
| （2）根據(jù)重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)計進(jìn)一步審計程序 | 3 | |
| 4.測試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制 | 3 | |
| 5.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序 | 3 | |
| （四）貨幣資金的審計 | ||
| 1.貨幣資金審計概述 | ||
| （1）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán) | 3 | |
| （2）涉及的主要單據(jù)和會計記錄 | 3 | |
| （3）涉及的主要業(yè)務(wù)活動 | 3 | |
| （4）貨幣資金內(nèi)部控制概述 | 3 | |
| 2.貨幣資金的重大錯報風(fēng)險 | ||
| （1）貨幣資金的可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié) | 3 | |
| （2）識別應(yīng)對可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 | 3 | |
| （3）與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險 | 3 | |
| （4）擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體方案 | 3 | |
| 3.測試貨幣資金的內(nèi)部控制 | ||
| （1）概述 | 3 | |
| （2）庫存現(xiàn)金的控制測試 | 3 | |
| （3）銀行存款的控制測試 | 3 | |
| 4.貨幣資金的實質(zhì)性程序 | ||
| （1）概述 | 3 | |
| （2）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序 | 3 | |
| （3）銀行存款的實質(zhì)性程序 | 3 | |
| （4）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序 | 3 | |
| 四、對特殊事項的考慮 | ||
| （一）對舞弊和法律法規(guī)的考慮 | ||
| 1.財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任 | ||
| （1）舞弊的含義和種類 | 1 | |
| （2）治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任 | 1 | |
| （3）風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動 | 3 | |
| （4）識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 | 3 | |
| （5）應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 | 3 | |
| （6）會計分錄測試 | 3 | |
| （7）評價審計證據(jù) | 3 | |
| （8）無法繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù) | 3 | |
| （9）書面聲明 | 3 | |
| （10）與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通 | 3 | |
| 2.財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 | ||
| （1）管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任 | 1 | |
| （2）注冊會計師的責(zé)任 | 1 | |
| （3）對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮 | 3 | |
| （4）識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序 | 3 | |
| （5）對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報告 | 3 | |
| （二）審計溝通 | ||
| 1.注冊會計師與治理層的溝通 | ||
| （1）溝通的對象 | 2 | |
| （2）溝通的事項 | 2 | |
| （3）溝通的過程 | 2 | |
| （4）審計工作底稿 | 2 | |
| 2.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通 | ||
| （1）接受委托前的溝通 | 2 | |
| （2）接受委托后的溝通 | 2 | |
| （3）發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時的處理 | 2 | |
| （三）注冊會計師利用他人的工作 | ||
| 1.利用內(nèi)部審計工作 | ||
| （1）內(nèi)部審計的目標(biāo) | 2 | |
| （2）內(nèi)部審計和注冊會計師的關(guān)系 | 2 | |
| （3）確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作 | 2 | |
| （4）利用內(nèi)部審計人員的特定工作 | 2 | |
| 2.利用專家的工作 | ||
| （1）確定是否利用專家的工作 | 2 | |
| （2）專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性 | 2 | |
| （3）了解專家的專長領(lǐng)域 | 2 | |
| （4）與專家達(dá)成一致意見 | 2 | |
| （5）評價專家工作的恰當(dāng)性 | 2 | |
| （四）對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮 | ||
| 1.與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念 | ||
| （1）集團(tuán) | 1 | |
| （2）組成部分 | 1 | |
| （3）重要組成部分 | 1 | |
| （4）集團(tuán)財務(wù)報表 | 1 | |
| （5）集團(tuán)審計和集團(tuán)審計意見 | 1 | |
| （6）集團(tuán)項目合伙人和集團(tuán)項目組 | 1 | |
| （7）組成部分注冊會計師 | 1 | |
| （8）集團(tuán)管理層和組成部分管理層 | 1 | |
| （9）集團(tuán)層面控制 | 1 | |
| （10）合并過程 | 1 | |
| 2.集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計師的目標(biāo) | ||
| （1）集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定 | 1 | |
| （2）注冊會計師的目標(biāo) | 1 | |
| 3.集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的承接與保持 | ||
| （1）在承接與保持階段獲取了解 | 3 | |
| （2）審計范圍受到限制 | 3 | |
| （3）業(yè)務(wù)約定條款 | 3 | |
| 4.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境 | ||
| （1）集團(tuán)管理層下達(dá)的指令 | 3 | |
| （2）舞弊 | 3 | |
| （3）集團(tuán)項目組成員和組成部分注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（包括舞弊風(fēng)險）的討論 | 3 | |
| （4）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序 | 3 | |
| 5.了解組成部分注冊會計師 | ||
| （1）與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求 | 3 | |
| （2）組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力 | 3 | |
| 6.重要性 | ||
| （1）集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性 | 3 | |
| （2）適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平 | 3 | |
| （3）組成部分的重要性 | 3 | |
| （4）明顯微小錯報的臨界值 | 3 | |
| 7.針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施 | ||
| （1）對重要組成部分需執(zhí)行的工作 | 3 | |
| （2）對不重要的組成部分需執(zhí)行的工作 | 3 | |
| （3）已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計證據(jù)時的處理 | 3 | |
| （4）參與組成部分注冊會計師的工作 | 3 | |
| 8.合并過程 | 3 | |
| 9.與組成部分注冊會計師的溝通 | ||
| （1）集團(tuán)項目組向組成部分注冊會計師的通報 | 3 | |
| （2）組成部分注冊會計師向集團(tuán)項目組溝通的事項 | 3 | |
| （3）評價與組成部分注冊會計師的溝通 | 3 | |
| 10.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 | 3 | |
| 11.與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通 | ||
| （1）與集團(tuán)管理層的溝通 | 3 | |
| （2）與集團(tuán)治理層的溝通 | 3 | |
| （五）其他特殊項目的審計 | ||
| 1.審計會計估計 | ||
| （1）會計估計的性質(zhì) | 1 | |
| （2）風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動 | 3 | |
| （3）識別和評估重大錯報風(fēng)險 | 3 | |
| （4）應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險 | 3 | |
| （5）實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序以應(yīng)對特別風(fēng)險 | 3 | |
| （6）評價會計估計的合理性并確定錯報 | 3 | |
| （7）其他相關(guān)審計程序 | 3 | |
| 2.關(guān)聯(lián)方的審計 | ||
| （1）風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作 | 2 | |
| （2）識別和評估重大錯報風(fēng)險 | 3 | |
| （3）針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施 | 3 | |
| （4）評價會計處理和披露 | 3 | |
| （5）其他相關(guān)審計程序 | 3 | |
| 3.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) | ||
| （1）管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任 | 1 | |
| （2）風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動 | 2 | |
| （3）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估 | 3 | |
| （4）超出管理層評估期間的事項或情況 | 3 | |
| （5）識別出事項或情況時實施追加的審計程序 | 3 | |
| （6）審計結(jié)論 | 3 | |
| （7）對審計報告的影響 | 3 | |
| 4.首次接受委托時對期初余額的審計 | ||
| （1）期初余額的含義 | 1 | |
| （2）期初余額的審計目標(biāo) | 2 | |
| （3）審計程序 | 3 | |
| （4）審計結(jié)論和審計報告 | 3 | |
| 五、完成審計工作與出具審計報告 | ||
| （一）完成審計工作 | ||
| 1.完成審計工作概述 | ||
| （1）評價審計中的重大發(fā)現(xiàn) | 2 | |
| （2）評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報 | 2 | |
| （3）復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表 | 2 | |
| 2.期后事項 | ||
| （1）期后事項的種類 | 2 | |
| （2）財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項 | 2 | |
| （3）注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉的事實 | 2 | |
| （4）注冊會計師在財務(wù)報表報出后知悉的事實 | 2 | |
| 3.書面聲明 | ||
| （1）針對管理層責(zé)任的書面聲明 | 2 | |
| （2）其他書面聲明 | 2 | |
| （3）書面聲明的日期和涵蓋的期間 | 2 | |
| （4）書面聲明的形式 | 2 | |
| （5）對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明 | 2 | |
| （二）審計報告 | ||
| 1.審計報告概述 | ||
| （1）審計報告的含義 | 1 | |
| （2）審計報告的作用 | 1 | |
| 2.審計意見的形成 | 1 | |
| 3.審計報告的基本內(nèi)容 | ||
| （1）審計報告的要素 | 2 | |
| （2）標(biāo)題 | 2 | |
| （3）收件人 | 2 | |
| （4）審計意見 | 2 | |
| （5）形成審計意見的基礎(chǔ) | 2 | |
| （6）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 | 2 | |
| （7）注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任 | 2 | |
| （8）按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項（如適用） | 2 | |
| （9）注冊會計師的簽名和蓋章 | 2 | |
| （10）會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章 | 2 | |
| （11）報告日期 | 2 | |
| 4.在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項 | ||
| （1）確定關(guān)鍵審計事項的決策框架 | 3 | |
| （2）在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項 | 3 | |
| （3）不在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的情形 | 3 | |
| （4）就關(guān)鍵審計事項與治理層溝通 | 3 | |
| 5.非無保留意見審計報告 | ||
| （1）非無保留意見的含義 | 3 | |
| （2）確定非無保留意見的類型 | 3 | |
| （3）非無保留意見的審計報告的格式和內(nèi)容 | 3 | |
| （4）非無保留意見的審計報告的參考格式 | 3 | |
| 6.在審計報告增加強調(diào)事項段和其他事項段 | ||
| （1）強調(diào)事項段 | 3 | |
| （2）其他事項段 | 3 | |
| （3）與治理層的溝通 | 3 | |
| 7.比較信息 | ||
| （1）比較信息的含義 | 1 | |
| （2）審計程序 | 3 | |
| （3）審計報告：對應(yīng)數(shù)據(jù) | 3 | |
| （4）審計報告：比較財務(wù)報表 | 3 | |
| 8.注冊會計師對其他信息的責(zé)任 | ||
| （1）獲取其他信息 | 3 | |
| （2）閱讀并考慮其他信息 | 3 | |
| （3）當(dāng)似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大錯報時的應(yīng)對 | 3 | |
| （4）當(dāng)注冊會計師認(rèn)為其他信息存在重大錯報時的應(yīng)對 | 3 | |
| （5）當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報或注冊會計師對被審計單 | ||
| 位及其環(huán)境的了解需要更新時的應(yīng)對 | 3 | |
| （6）報告 | 3 | |
| 六、企業(yè)內(nèi)部控制審計 | ||
| （一）內(nèi)部控制審計的概念 | ||
| 1.內(nèi)部控制審計的背景 | 2 | |
| 2.內(nèi)部控制審計的范圍 | 1 | |
| 3.內(nèi)部控制審計基準(zhǔn)日 | 1 | |
| （二）計劃審計工作 | ||
| 1.計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)考慮的事項 | 3 | |
| 2.總體審計策略和具體審計計劃 | 3 | |
| （三）自上而下的方法 | ||
| 1.識別、了解和測試企業(yè)層面的控制 | 3 | |
| 2.識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定 | 3 | |
| 3.了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制 | 3 | |
| 4.選擇擬測試的控制 | 3 | |
| （四）測試控制的有效性 | ||
| 1.內(nèi)部控制的有效性 | 3 | |
| 2.與控制相關(guān)的風(fēng)險 | 3 | |
| 3.測試控制有效性的程序的性質(zhì) | 3 | |
| 4.控制測試的時間安排 | 3 | |
| 5.控制測試的范圍 | 3 | |
| （五）企業(yè)層面控制的測試 | ||
| 1.與控制環(huán)境相關(guān)的控制 | 3 | |
| 2.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制 | 3 | |
| 3.被審計單位的風(fēng)險評估過程 | 3 | |
| 4.對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程的控制 | 3 | |
| 5.對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評價 | 3 | |
| 6.集中化的處理和控制（包括共享的服務(wù)環(huán)境） | 3 | |
| 7.監(jiān)督經(jīng)營成果的控制 | 3 | |
| 8.針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實務(wù)的政策 | 3 | |
| （六）業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試 | ||
| 1.了解企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程 | 3 | |
| 2.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié) | 3 | |
| 3.識別和了解相關(guān)控制 | 3 | |
| 4.記錄相關(guān)控制 | 3 | |
| （七）信息系統(tǒng)控制的測試 | ||
| 1.與信息技術(shù)相關(guān)的控制 | 3 | |
| 2.信息技術(shù)內(nèi)部控制測試 | 3 | |
| （八）內(nèi)部控制缺陷評價 | ||
| 1.控制缺陷的分類 | 3 | |
| 2.評價控制缺陷的嚴(yán)重程度 | 3 | |
| 3.內(nèi)部控制缺陷整改 | 3 | |
| （九）出具審計報告 | ||
| 1.形成審計意見 | 3 | |
| 2.審計報告類型 | 3 | |
| 3.強調(diào)事項、非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷 | 3 | |
| 七、質(zhì)量控制 | ||
| （一）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 | ||
| 1.質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素 | 2 | |
| 2.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 | 2 | |
| （二）相關(guān)職業(yè)道德要求 | ||
| 1.總體要求 | 2 | |
| 2.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施 | 2 | |
| 3.滿足獨立性要求 | 2 | |
| （三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 | ||
| 1.總體要求 | 3 | |
| 2.考慮客戶的誠信情況 | 3 | |
| 3.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源 | 3 | |
| 4.考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 | 3 | |
| 5.考慮其他事項的影響 | 3 | |
| （四）人力資源 | ||
| 1.總體要求 | 3 | |
| 2.人力資源管理的要素 | 3 | |
| 3.招聘 | 3 | |
| 4.人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展 | 3 | |
| 5.業(yè)績評價、工薪和晉升 | 3 | |
| 6.項目組的委派 | 3 | |
| （五）業(yè)務(wù)執(zhí)行 | ||
| 1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 | 3 | |
| 2.咨詢 | 3 | |
| 3.意見分歧 | 3 | |
| 4.項目質(zhì)量控制復(fù)核 | 3 | |
| 5.業(yè)務(wù)工作底稿 | 3 | |
| （六）監(jiān)控 | ||
| 1.監(jiān)控的總體要求 | 2 | |
| 2.監(jiān)控人員 | 2 | |
| 3.監(jiān)控內(nèi)容 | 2 | |
| 4.實施檢查 | 2 | |
| 5.監(jiān)控結(jié)果的處理 | 2 | |
| 6.監(jiān)控的記錄 | 2 | |
| 7.投訴和指控的處理 | 3 | |
| 八、職業(yè)道德 | ||
| （一）職業(yè)道德基本原則和概念框架 | ||
| 1.職業(yè)道德基本原則 | ||
| （1）誠信 | 1 | |
| （2）獨立性 | 1 | |
| （3）客觀和公正 | 1 | |
| （4）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 | 1 | |
| （5）保密 | 1 | |
| （6）良好的職業(yè)行為 | 1 | |
| 2.職業(yè)道德概念框架 | ||
| （1）職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 | 2 | |
| （2）對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施 | 2 | |
| （3）道德沖突的解決 | 2 | |
| 3.注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用 | ||
| （1）可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 | 2 | |
| （2）應(yīng)對不利影響的防范措施 | 2 | |
| （3）專業(yè)服務(wù)委托 | 2 | |
| （4）利益沖突 | 2 | |
| （5）應(yīng)客戶的要求提供第二次意見 | 2 | |
| （6）收費 | 2 | |
| （7）專業(yè)服務(wù)營銷 | 2 | |
| （8）禮品和款待 | 2 | |
| （9）保管客戶資產(chǎn) | 2 | |
| （10）對客觀和公正原則的要求 | 2 | |
| 4.非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用 | ||
| （1）基本要求 | 1 | |
| （2）對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 | 1 | |
| （3）應(yīng)對不利影響的防范措施 | 1 | |
| （4）潛在沖突 | 1 | |
| （5）信息的編制和報告 | 1 | |
| （6）專業(yè)知識和技能 | 1 | |
| （7）經(jīng)濟(jì)利益 | 1 | |
| （8）禮品和款待 | 1 | |
| （二）審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 | ||
| 1.基本概念和要求 | ||
| （1）獨立性的概念框架 | 1 | |
| （2）網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 | 1 | |
| （3）公眾利益實體 | 1 | |
| （4）關(guān)聯(lián)實體 | 1 | |
| （5）治理層 | 1 | |
| （6）工作記錄 | 1 | |
| （7）業(yè)務(wù)期間 | 1 | |
| （8）合并與收購 | 1 | |
| 2.經(jīng)濟(jì)利益 | ||
| （1）經(jīng)濟(jì)利益的種類 | 3 | |
| （2）對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 | 3 | |
| 3.貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 | ||
| （1）貸款和擔(dān)保 | 3 | |
| （2）商業(yè)關(guān)系 | 3 | |
| （3）家庭和私人關(guān)系 | 3 | |
| 4.與審計客戶發(fā)生人員交流 | ||
| （1）與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 | 3 | |
| （2）臨時借調(diào)員工 | 3 | |
| （3）最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工 | 3 | |
| （4）兼任審計客戶的董事或高級管理人員 | 3 | |
| 5.與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 | ||
| （1）一般規(guī)定 | 3 | |
| （2）屬于公眾利益實體的審計客戶 | 3 | |
| 6.為審計客戶提供非鑒證服務(wù) | ||
| （1）一般規(guī)定 | 3 | |
| （2）管理層職責(zé) | 3 | |
| （3）編制會計記錄和財務(wù)報表 | 3 | |
| （4）評估服務(wù) | 3 | |
| （5）稅務(wù)服務(wù) | 3 | |
| （6）內(nèi)部審計服務(wù) | 3 | |
| （7）信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù) | 3 | |
| （8）訴訟支持服務(wù) | 3 | |
| （9）法律服務(wù) | 3 | |
| （10）招聘服務(wù) | 3 | |
| （11）公司理財服務(wù) | 3 | |
| 7.收費 | ||
| （1）收費結(jié)構(gòu) | 3 | |
| （2）逾期收費 | 3 | |
| （3）或有收費 | 3 | |
| 8.影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?/td> | ||
| （1）薪酬和業(yè)績評價政策 | 3 | |
| （2）禮品和款待 | 3 | |
| （3）訴訟或訴訟威脅 | 3 | |
三、參考法規(guī)（截至2016年12月31日）
1.中華人民共和國注冊會計師法（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）
2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（財會［2010］21號）
3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2010年版，會協(xié)［2010］94號）
4.中國注冊會計師職業(yè)道德守則、中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則（會協(xié)［2009］57號）
5.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答（會協(xié)［2013］77號、會協(xié)［2014］76號）
6.中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答（會協(xié)［2014］60號）
7.中國注冊會計師職業(yè)判斷指南（會協(xié)〔2015〕18）
8.財政部關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項準(zhǔn)則的通知（財會〔2016〕24號）
▎本文轉(zhuǎn)載自中國注冊會計師協(xié)會官方網(wǎng)站。高頓CPA 整理發(fā)布。若需引用或轉(zhuǎn)載，請注明以上信息。更多內(nèi)容請關(guān)注微信號“注冊會計師”(gaoduncpa)，滿滿的注會干貨，免費網(wǎng)課隨心聽。
.jpg)
