青青国产精品视频,丁香五月缴情在线,欧美日韩成人片在线观看

2016年注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)考點(diǎn)之審計(jì)客戶業(yè)務(wù)關(guān)系

中大網(wǎng)校2016-08-15 09:39jojo.mao

考點(diǎn)精華+配套視頻，帶你省心學(xué)

與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

一般規(guī)定

(一)總體要求

會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。

(二)評價(jià)不利影響

會(huì)計(jì)師事務(wù)所評價(jià)不利影響時(shí)主要考慮下列因素：

1.該人員加入審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間長短;

2.該人員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色(比如，一般來說，在審計(jì)項(xiàng)目組中擔(dān)任主要管理工作，如編制審計(jì)計(jì)劃、負(fù)責(zé)與客戶商討及解決在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異的相關(guān)人員，其在長期為同一審計(jì)客戶提供服務(wù)時(shí)可能產(chǎn)生的不利影響相對較大);

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu);

4.審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì);

5.客戶的管理團(tuán)隊(duì)是否發(fā)生變動(dòng)(比如，審計(jì)客戶的管理團(tuán)隊(duì)人事變動(dòng)頻繁，可能降低因同一合伙人或高級員工與審計(jì)客戶現(xiàn)有的長期關(guān)系而帶來的負(fù)面影響);

6.客戶的會(huì)計(jì)和報(bào)告問題的性質(zhì)或復(fù)雜程度是否發(fā)生變化。

(三)可以采取的防范措施

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生的不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ?/div>

1.將該人員輪換出審計(jì)項(xiàng)目組;

2.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員已執(zhí)行的工作;

3.定期對該業(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量復(fù)核。

屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶

(一)關(guān)鍵審計(jì)合伙人定期輪換的一般要求(“5+2”)

如果某關(guān)鍵審計(jì)合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，五年后關(guān)鍵審計(jì)合伙人應(yīng)當(dāng)輪換。在輪換后的兩年期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得有下列行為：

1.參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù);

2.為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核;

3.就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢;

4.以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

(二)關(guān)鍵審計(jì)合伙人定期輪換的特殊情況(“5+1+2”)

如果某關(guān)鍵審計(jì)合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，五年后關(guān)鍵審計(jì)合伙人應(yīng)當(dāng)輪換。

在極其特殊的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人的連任對審計(jì)質(zhì)量特別重要，并且通過采取防范措施能夠消除對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年。

(三)審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體時(shí)，關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換要求(“5-X+2”)

如果審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體，在確定關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換時(shí)間時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之前，該合伙人已為該客戶提供服務(wù)的時(shí)間。

1.在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

2.如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。

3.如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。