管理層職責(zé)
(一)管理層職責(zé)的界定
管理層按照對(duì)利益相關(guān)者最有利的方式行使多項(xiàng)管理職能。管理層負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)和指揮的職責(zé)，如針對(duì)人力資源、財(cái)務(wù)資源、有形或無(wú)形資源的取得、配置和控制作出重大決策。
(二)總體要求
1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)客戶(hù)的管理層職責(zé)，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＿@些不利影響包括因自我評(píng)價(jià)、自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶(hù)的管理層職責(zé)。
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)時(shí)，為避免承擔(dān)管理層職責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)作出重大判斷和決策，評(píng)價(jià)服務(wù)的結(jié)果，并對(duì)依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動(dòng)負(fù)責(zé)。
(三)管理層職責(zé)的范圍
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定某項(xiàng)活動(dòng)是否屬于管理層職責(zé)。下列活動(dòng)通常被視為管理層職責(zé)：
1.制定政策和戰(zhàn)略方針;
2.指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé);
3.對(duì)交易進(jìn)行授權(quán);
4.確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議;
5.負(fù)責(zé)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表;
6.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制。
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