1.當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)以低于賬面價(jià)值售出，以下哪項(xiàng)會(huì)下降？
A.總流動(dòng)資產(chǎn)
B.流動(dòng)比率
C.凈利潤(rùn)
D.凈營(yíng)運(yùn)資本
2.John stone公司持有Breva公司10,000份股票，Breva 公司目前在外流通股數(shù)40,000份。今年，Breva獲得凈收益$200,000并且支付了股利$160,000。
年初，對(duì)Breva公司投資余額為$150,000。年末，該賬戶余額為
A.$110,000.
B.$150,000.
C.$160,000.
D.$240,000.
3.Lakeside Electric花$38,600購買了一卡車用來運(yùn)送設(shè)備到各個(gè)工作點(diǎn)。為了這一目的，將儲(chǔ)料箱焊接在卡車上，花了$1,700。Doug Lombardi是Lakeside的總監(jiān)，預(yù)計(jì)卡車使用年限為5年，殘值$1,000。使用雙倍余額遞減法，該卡車在使用第二年時(shí)折舊費(fèi)用是多少
A.$9,024.
B.$9,264.
C.$9,432.
D.$9,672.
4.Linden公司是一起訴訟中的被告人，原告要求$1,000,000的賠償金。公司終止了原告George Russell的勞務(wù)合同，在George Russell把Linden公司的一項(xiàng)新產(chǎn)品規(guī)格賣給了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之后。Russell有參與到新產(chǎn)品規(guī)格的開發(fā)，并承認(rèn)因?yàn)檫@些計(jì)劃收到過現(xiàn)金，但他認(rèn)為L(zhǎng)inden公司開除他不合理，因?yàn)樗X得Linden沒有就這一問題有表明過政策。Linden公司的律師認(rèn)為公司很可能會(huì)輸?shù)暨@場(chǎng)官司，要真是這樣，賠償金會(huì)是$100,000到$200,000不等。不管訴訟結(jié)果如何，Linden公司的會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)公司會(huì)產(chǎn)生額外的$5,000失業(yè)成本，因?yàn)镽ussell的開除問題。在這次或有事件中，Linden公司應(yīng)計(jì)金額是多少
A.$200,000.
B.$100,000.
C.$5,000.
D.0
5.Harrison公司簽訂了一個(gè)三年的合約，使用完工百分比法計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表收益，使用完工法計(jì)算應(yīng)稅收益。這項(xiàng)合同對(duì)Harrison第三年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是
A.遞延所得稅資產(chǎn)減少
B.遞延所得稅負(fù)債減少
C.遞延所得稅資產(chǎn)增加
D.遞延所得稅負(fù)債增加答案與解析：
1.正確答案：C
考點(diǎn)：損益表公式
1. 在出售固定資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)的現(xiàn)金(流動(dòng)資產(chǎn))會(huì)增加，固定資產(chǎn)(非流動(dòng)資產(chǎn))會(huì)減少
根據(jù)以上所示，流動(dòng)資產(chǎn)增加，長(zhǎng)期資產(chǎn)減少，所以，總流動(dòng)資產(chǎn)增加。
2. 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)資產(chǎn)增加，流動(dòng)負(fù)債不變，所以流動(dòng)比率上升。
3. 以低于賬面價(jià)值的價(jià)格銷售固定資產(chǎn)，損益表要確認(rèn)損失（loss），損失會(huì)使凈利潤(rùn)下降。
4. 凈營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)資產(chǎn)增加，流動(dòng)負(fù)債不變，所以凈營(yíng)運(yùn)資本增加。
2.正確答案：C
考點(diǎn)：投資——權(quán)益法
1.Johnstone公司對(duì)Breva公司的持股比例為25%（10,000/40,000),能對(duì)Breva的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響(significant influence)。GAAP要求投資者使用權(quán)益法(equity method)來核算投資。
2. 
3.正確答案：D
考點(diǎn)：折舊方法——雙倍余額遞減法
1.在雙倍余額遞減法(double declining-balance method)下，固定的折舊率為直線法折舊率的兩倍。
注釋：
(a) [40,300-(40,300*40%)]*40%=9,672
(b) 賬面余額=$38,600+$1,700=$40,300
(c) 折舊率=(1/5)×2=40%
(d) $39,300=$40,300-$1,000
(e) $4,223=$39,300-$35,077
4.正確答案：D
考點(diǎn)：或有損失
1. 當(dāng)以下2個(gè)條件同時(shí)被滿足時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)或有損失，即確認(rèn)費(fèi)用與負(fù)債：?
條件1：在財(cái)務(wù)報(bào)告公布之前，相關(guān)的信息顯示，負(fù)債在報(bào)表日那天很有可能（probably）已經(jīng)發(fā)生
條件2：損失的金額可以進(jìn)行合理的預(yù)估
由于賠償金額$100,000到$200,000不等，無法合理確定，所以不能確認(rèn)為負(fù)債。只能披露。
2. $5,000失業(yè)成本不是或有事項(xiàng)，開除已經(jīng)發(fā)生，不是應(yīng)計(jì)。
5.正確答案：B
考點(diǎn)：遞延所得稅
1.由財(cái)務(wù)報(bào)表收益計(jì)算得出的所得稅是公司應(yīng)繳所得稅（financial reporting）；稅務(wù)報(bào)告上的所得稅是實(shí)際所得稅繳費(fèi)情況（TAX reporting)。
2.完工百分比法是根據(jù)完工進(jìn)度逐年確認(rèn)收益。完工法是直到全部完工才確認(rèn)收入。

 
由于前2年，應(yīng)繳所得稅>實(shí)繳，形成遞延所得稅負(fù)債，第三年，實(shí)繳>應(yīng)繳，形成遞延所得稅資產(chǎn)，但是只能用來抵扣前2 年留下的遞延所得稅