本文節(jié)選自《世界500強(qiáng)CFO的財務(wù)管理筆記》，作者鄭永強(qiáng)
假如你積攢了15000元人民幣，準(zhǔn)備做一番大事業(yè)。經(jīng)過一番激烈的思想斗爭，你覺得做一家國內(nèi)知名的小企業(yè)不夠有成就感，最終選擇了做一家國際聞名的匹薩店。為了吸引眼球，你在2014年1月1日注冊了一家叫Pizza-hot的國際匹薩店，實(shí)際投人資本15000元人民幣。于是在這個值得紀(jì)念的日子，2014年的1月1日，你有了自己企業(yè)的*9張資產(chǎn)負(fù)債表。
2014年1月1日:
 
 
2014年1月1日，你擁有貨幣資金15000元人民幣，你的總資產(chǎn)是15000元人民幣;此時，你沒有借款，負(fù)債為零；你的實(shí)際投人股本也是15000元人民幣，所以股本為15000元人民幣。你的偉大的國際連鎖餐飲夢想剛剛起航，鉚足勁做好遠(yuǎn)航準(zhǔn)備。
2014年1月31日:
 
2014年1月31日，窗外飄起了大雪，你苦思冥想，覺得要做大的企業(yè)，15000塊錢還是顯得“LOW”了一點(diǎn)，為了向“更高”、“更富”、“更帥”進(jìn)發(fā)，你決定問銀行借款。于是，你從銀行借款17500元人民幣。這個時候，你的資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)生了巨大變化。你的貨幣資金就變成了32500元(15000元+17500元)人民幣;與此同時，你有了銀行欠款，我們稱為短期借款17500元人民幣，股本沒有任何變化，仍然是15000元人民幣。
2014年2月28日:
2014年2月28日，你覺得資金準(zhǔn)備充足，于是開始開展采購工作。你用現(xiàn)金采購了制作匹薩的爐子和制作匹薩的原材料。其中，匹薩的烤爐2600元人民幣一臺；制作匹薩的原材料(番茄、面粉、奶酪和香腸等)一批1200元人民幣。請注意，這兩樣?xùn)|西性質(zhì)和用途并不相同，原材料(番茄、面粉、奶酪和香腸等)將會構(gòu)成你未來的產(chǎn)品，通常情況下，構(gòu)成產(chǎn)品的原料將會計人存貨，因此這部分原材料將會計人存貨;而烤爐則不會構(gòu)成你未來生產(chǎn)的產(chǎn)品，且烤爐是你制作和生產(chǎn)匹薩的重要設(shè)備，那么烤爐將被計人固定資產(chǎn)。因此，這個時候，你的資產(chǎn)方面，貨幣資金將減少3800元人民幣，為28700元人民幣;同時，你的存貨為1200元人民幣，而固定資產(chǎn)為2600元人民幣。負(fù)債方面則沒有變化，短期借款17500元人民幣，股本為15000元人民幣。
 
2014年3月31日:
2014年3月31日，有了錢，有了設(shè)備，有了原材料，承載著你夢想，向著世界頂尖品牌奮斗的“Pizza-hot”店開張了，你正式開始銷售匹薩。2014年3月31日，你統(tǒng)計了一下當(dāng)月情況。在3月份這個月里，你賣掉了70個匹薩，每個匹薩定價10元人民幣，總共收人700元；而同時每個匹薩消耗的成本（原材料：番茄、面粉、奶酪和香腸等）是6元人民幣，那么總共消耗原材料則是420元人民幣。
這個時候，你的資產(chǎn)負(fù)債表又是如何呢?資產(chǎn)方面，銀行存款增加700元人民幣，與此同時，存貨[原材料(番茄、面粉、奶酪和香腸等)〕消耗并減少420元人民幣，固定資產(chǎn)沒有變化。那么總資產(chǎn)則增加了280元人民幣，這樣資產(chǎn)負(fù)債表不是不平衡了嗎?其實(shí)不用擔(dān)心，我們前面講過有個神奇的東西叫未分配利潤，這時候未分配利潤就是這個280元人民幣，所以負(fù)債加所有者權(quán)益就是32780元人民幣。
2014年4月5日:
 
2014年4月5日，Pizza-hot的生意看來還不錯，所以你準(zhǔn)備大干一番。你決定拓寬產(chǎn)品線，所以向隔壁賣飲料發(fā)家的王老土代理“王老土”品牌的飲料。2014年4月5日，你向王老土借來200瓶飲料，每瓶價格為1元人民幣，王老土答應(yīng)你賣完了全部飲料后才結(jié)算。這個時候，你的資產(chǎn)負(fù)債表又發(fā)生了重大的變化，200瓶飲料價值200元人民幣，因?yàn)轱嬃弦彩悄阄磥硪鍪鄣纳唐?，要計人存貨，因此存貨增?00元人民幣，增加到980元人民幣。
總資產(chǎn)因此而增加到32980元人民幣。既然王老土沒有要求你馬上支付200元飲料款，因此形成了你對供應(yīng)商王老土的欠款，我們稱之為應(yīng)付賬款，此時，應(yīng)付賬款為200元，其他負(fù)債不變，負(fù)債總數(shù)為17700元人民幣，而所有者權(quán)益和上月一致仍為15280元人民幣。
 
2014年4月30日:
生意很快走上了正軌，2014年4月份的銷售業(yè)績也相當(dāng)不錯。你賣了60個匹薩，單價10元人民幣，匹薩總共收人600元人民幣;同時你又賣了80瓶“王老土”飲料，單價2元人民幣，賣飲料收人160元人民幣;總收人為現(xiàn)金760元人民幣。同時，每個匹薩消耗的原材料6元一個，飲料進(jìn)貨價格1元一瓶，所以總共消耗了原材料360元人民幣，飲料80元人民幣。
那么，2014年4月30日，你的資產(chǎn)負(fù)債表又發(fā)生了變化，產(chǎn)生了一張全新的資產(chǎn)負(fù)債表。這個時候，你的銀行存款增加了760元人民幣，銀行存款增加到30160元人民幣。而存貨則因?yàn)橄钠ニ_的原材料360元人民幣以及飲料80元人民幣，存貨減少到540元人民幣，固定資產(chǎn)仍然不變。同時，因?yàn)闆]有還王老土的飲料錢和銀行的借款，所以短期借款和應(yīng)付賬款均不發(fā)生變化。留存收益則增長320元人民幣，此時總的留存收益為600元人民幣，這個時候總資產(chǎn)為33300元人民幣，負(fù)債為17700元人民幣，所有者權(quán)益為15600元人民幣。
 
▎申明：本文節(jié)選自《世界500強(qiáng)CFO的財務(wù)管理筆記》，由作者鄭永強(qiáng)先生授權(quán)高頓網(wǎng)校[*{7}*]發(fā)布，文章版權(quán)歸鄭永強(qiáng)先生所有。媒體轉(zhuǎn)載或引用須注明作者及來源高頓網(wǎng)校。