2008年,次貸危機(jī)席卷金融圈,盡管一些企業(yè)如履薄冰走得小心翼翼,但也難逃傾覆的噩運(yùn)。危險(xiǎn)無(wú)處不在,恐懼的氣息不斷蔓延,作為金融界巨頭的花旗銀行也未幸免,當(dāng)年花旗凈虧損187.2億美元,不得不裁員“賣(mài)身”,如果不是美國(guó)政府的出手相救,恐怕這個(gè)曾經(jīng)金融界的霸主早已像項(xiàng)羽一樣四面楚歌不得不“烏江自刎”。
  到底是什么促使了花旗的“賣(mài)身”?為何在危機(jī)來(lái)臨之時(shí)它如此不堪一擊?筆者就從管理會(huì)計(jì)的角度來(lái)做一分析。
  戰(zhàn)略:金融超市破產(chǎn)——曾經(jīng)的驕傲成拖累
  從管理會(huì)計(jì)視角看,在此之前,金融超市模式一直是花旗的驕傲,是公司戰(zhàn)略的走向。遍及全球的全能型金融超市路線(xiàn)使得花旗全面開(kāi)花,擁有廣大的客戶(hù)群體和全球市場(chǎng)。所謂的金融超市更像是一個(gè)金融“大雜燴”,只要和金融業(yè)務(wù)相關(guān)的,花旗基本都有“染指”。它不僅做傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù),在投資銀行業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、証券承銷(xiāo)和公司貸款等領(lǐng)域皆有涉及。
  但在這看似野心勃勃的光鮮亮麗下,業(yè)務(wù)種類(lèi)的數(shù)量繁多并沒(méi)有給花旗帶來(lái)多大的利潤(rùn),反而成為其在08年金融危機(jī)中的拖累。就像風(fēng)箏放得太遠(yuǎn)難以控制,攤子鋪得太大,危機(jī)來(lái)臨之際,往往顧此失彼,難以保全。
  花旗的金融超市戰(zhàn)略難以繼續(xù),于是乎,為了保全自己的核心力量,花旗宣布把集團(tuán)拆分為兩家公司,以避免“倒掉”的厄運(yùn)。金融危機(jī)之時(shí),花旗宣布剝離其從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的美邦公司,并進(jìn)行全球大裁員,至此,曾讓花旗引以為傲的金融超市終于因臃腫的身體不得已進(jìn)行“手術(shù)”。
  成本:盤(pán)根錯(cuò)節(jié)的利益鏈導(dǎo)致權(quán)力博弈
  從成本來(lái)看,花旗銀行下了很大一盤(pán)棋,然而僅僅只是“大”,多年來(lái),對(duì)于成功收入麾下的眾多企業(yè)和機(jī)構(gòu),花旗并未花時(shí)間與精力去整合。不進(jìn)行整合又熱衷于“攤大餅”,導(dǎo)致的結(jié)果是結(jié)構(gòu)重疊、冗員增多,對(duì)于內(nèi)部的“勾心斗角”根本無(wú)法掌控,只能力不從心,成本節(jié)節(jié)攀升。
  高頓管理會(huì)計(jì)研究中心的Micheal研究員表示,就這一點(diǎn)來(lái)說(shuō),花旗銀行缺乏管理會(huì)計(jì)的思維,對(duì)于內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與成本控制沒(méi)有做到位,其結(jié)果是企業(yè)內(nèi)部的“山頭林立”駕馭于管控之上,盤(pán)根錯(cuò)節(jié)的利益鏈導(dǎo)致的只可能是四分五裂。
  除此之外,花旗經(jīng)理們也曾坦率地指出,因?yàn)槿狈餐钠髽I(yè)文化,員工之間的凝聚力不強(qiáng),在協(xié)作分工上效率不高。而如此巨大而臃腫的組織架構(gòu)直接帶來(lái)的是成本的上升,很多時(shí)候,核心業(yè)務(wù)帶來(lái)的利潤(rùn)都用來(lái)填內(nèi)耗的“坑”了。
  風(fēng)險(xiǎn):冒險(xiǎn)成癮的賭徒總有失手的一天
  Micheal認(rèn)為,從管理會(huì)計(jì)來(lái)看,風(fēng)險(xiǎn)控制一直是不可忽視的一塊,然而花旗卻選擇了一條相反的路,大有日不落帝國(guó)“馬背上打天下”的賭徒風(fēng)格。
  花旗向來(lái)以大膽的金融創(chuàng)新聞名,但所有創(chuàng)新都是圍繞利潤(rùn)展開(kāi)的,而且是短期利潤(rùn)。基于對(duì)利益的渴求,花旗員工雷厲風(fēng)行,不惜一切代價(jià)攫取短期財(cái)務(wù)收益,然而未來(lái)如何卻沒(méi)有過(guò)多的考慮。
  當(dāng)然,創(chuàng)新并不是壞事,但急功近利的創(chuàng)新遲早會(huì)沖破法律的束縛,走向金錢(qián)誘惑下的深淵?;ㄆ毂葘?duì)手更早地使用新技術(shù)及推出新產(chǎn)品,比對(duì)手更積極地開(kāi)拓海外市場(chǎng),也比對(duì)手更大膽地沖擊法律的尊嚴(yán),可冒險(xiǎn)成癮的賭徒總有失手的一天,當(dāng)那一天來(lái)臨,就只能接受政府的施舍,“賣(mài)身求全”。
  金融超市破產(chǎn)反映的戰(zhàn)略失誤,體型臃腫導(dǎo)致的成本攀升以及賭徒風(fēng)格的漠視風(fēng)險(xiǎn)都是花旗銀行“賣(mài)身”的罪魁禍?zhǔn)?。如何避免?lèi)似金融悲劇的發(fā)生,財(cái)務(wù)、金融人士對(duì)于管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用有更多值得深思的地方。
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