BrownPrinting公司是一家小型家族企業(yè)，今年3月份開始印刷書籍。企業(yè)所有者具備專業(yè)印刷知識，但不具備會計知識或經驗。該公司的會計師為3月份編制了一下數據。企業(yè)所有者還要求會計師提供一份損益表。
　　銷售價格$90/每本
　　圖書產量15,000本
　　圖書銷售量10,000本
　　直接材料成本$15/每本
　　直接人工成本$6/每本
　　可變制造間接費用$4/每本
　　固定制造間接費用$240,000/每月
　　銷售成本$3/每本
　　管理費用$160,000/每月
　　企業(yè)所有者希望可以理解這些數字以及如何在企業(yè)經營中使用這些數據。
　　1、分別定義并解釋吸收成本法和變動成本法。
　　2、A、使用變動成本法計算單位銷貨成本。
　　B、使用變動成本法為3月份編制損益表。
　　3、A、使用吸收成本法計算單位銷貨成本。
　　B、使用吸收成本法為3月份編制損益表。
　　4、A、指出并說明使用變動成本法的兩個優(yōu)點。
　　B、指出并說明使用吸收成本法的兩個局限性。
　　5、兩種方法下凈收入的不同點，為什么不同?
　　6、定義產量成本法
　　試題解析
　　1.分別定義并解釋吸收成本法和變動成本法。
　　吸納成本法又叫完全成本法（AbsorptionCostingorFullCosting)，屬于美國GAAP要求的財務報告形式。產品成本包含直接材料、直接人工和制造費用成本(變動制造費用和固定制造費用)。損益表的框架為銷售收入減去產品成本（包括直接材料，直接人工，變動直接制造費用和間接制造費用）再減去期間費用（包括變動銷管成本，固定銷管成本）
　　變動成本法又叫直接成本法（VariableCostingorDirectCosting),內部財務報告的形式,產品成本包含直接材料、直接人工和制造費用成本(僅包括變動制造費用，不包括固定制造費用).損益表的框架為邊際貢獻形式銷售收入減去產品成本（包括直接材料，直接人工，變動直接制造費用）再減去變動銷管成本得到邊際貢獻，然后再期間費用（包括固定制造費用，固定銷管成本）。
　　2A、使用變動成本法計算單位銷貨成本。
　　B、使用變動成本法為3月份編制損益表。
　　銷售價格$90
　　直接材料成本$15
　　直接人工成本$6
　　可變制造間接費用$4
　　毛利$65
　　單位銷售量為10000
　　銷售收入$90$900,000
　　直接材料成本$15$150,000
　　直接人工成本$6$60,000
　　可變制造間接費用$4$40,000
　　銷售費用$3$30,000
　　邊際貢獻$62$620,000
　　固定制造間接費用$240,000
　　管理費用$160,000
　　稅前利潤$220,000
　　3、A、使用吸收成本法計算單位銷貨成本。
　　B、使用吸收成本法為3月份編制損益表。
　　單位
　　銷售收入$90
　　直接材料成本$15
　　直接人工成本$6
　　可變制造間接費用$4
　　固定間接費用$16
　　銷貨成本$41
　　單位銷售量為10000
　　銷售收入$90$900,000
　　直接材料成本$15$150,000
　　直接人工成本$6$60,000
　　可變制造間接費用$4$40,000
　　固定間接費用$16$160,000
　　毛利$49$490,000
　　銷售費用$3$30,000
　　管理費用$160,000
　　稅前利潤$300,000
　　4、A、指出并說明使用變動成本法的兩個優(yōu)點。
　　B、指出并說明使用吸收成本法的兩個局限性。
　　變動成本法的優(yōu)點：
　　?避免管理層為單純追求高利潤而操縱產品/存貨
　　?使管理層關注可控制的成本和領域
　　?基于邊際貢獻的分析可以幫助企業(yè)內部決策
　　吸收成本法的局限性：
　　?管理者可以通過操縱存貨來操縱利潤
　　?管理者可能選擇固定制造費用高的產品來生產，而不考慮企業(yè)利益
　　5、兩種方法下凈收入的不同點，為什么不同?
　　兩種方法下，凈收入相差為80,000，原因在于該月產量大于銷量，故此在完全成本法下利潤高。差異為15，000-10，000=5，000。該差異所對應的固定間接費用為50,000*16=80,000.
　　6、定義產量成本法
　　產量成本法，是企業(yè)按照產量和成本的關系進行預測的方法。產量越高，成本就越高。在一定產量基礎上，固定成本是不變的，而變動成本變化。故此產量成本法的基礎是，隨著產量的提高，固定部分保持不變，而變動的部分不斷提高。產量成本就由固定部分和變動部分組成，以此來預測未來產量變化的情況下，成本的數量。