計,計算;提,提取,所以計提可以理解為計算提取的意思,把尚未發(fā)生但將要發(fā)生的支出計算出來列入費用.
  有時候,費用已經(jīng)發(fā)生,但還沒有支付,這種情況下就要計提。例如企業(yè)的員工工資不是當月發(fā),是下個月發(fā),這種情況下,為了使財務報表真實的反映企業(yè)的經(jīng)營情況,就要計提。否則就虛增了利潤。
  計提工資,通俗來講就是將工資分配到相關(guān)成本費用,包括:短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利,提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
 
  提前計提工資的原因分析
  每個月賬務處理的時候差不多都會有提取工資這樣一筆分錄,雖然一直這樣做,但是一直都不明白為什么。最近經(jīng)過詢問,發(fā)現(xiàn)有著樣幾個原因,涉及到會計的一些最基本的計量原則和規(guī)定,大致有下面幾個原因:
  1、權(quán)責發(fā)生制要求當月發(fā)生的費用要記在當月,而實際工作中,工資發(fā)放是必須等到該月過完了才能發(fā)放,就造成工資計算和發(fā)放的滯后性,所以,在該月月末需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費用,做計提分錄入賬。這樣就滿足了權(quán)責發(fā)生制的要求。
  2、會計法和會計準則都有明確的規(guī)定,每月發(fā)放工資,都需通過“應付職工薪酬”進行核算,如果工資不進行計提核算,就無法通過“應付職工薪酬”進行核算。
  注意,如果是當月工資當月發(fā)放,工資就不要計提,而是月底分配工資,比如工資分攤到管理費用、銷售費用中去。
  計提的時機:
  ①在權(quán)責發(fā)生制前提下,預先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用;
 ?、诟鶕?jù)制度規(guī)定,計算、提取有關(guān)的(留存、減值)準備。
  ③預計某些應付賬款。
  ④其他符合會計制度的預計項目。
  問:計提工資會計分錄怎么做?
  答:
  1.計提工資
  借:××費用(管理/銷售等)
  貸:應付職工薪酬——工資
  2.上交杜保
  借:應付職工薪酬--社保(企業(yè)部分+個人部分)
  貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
  3.次月發(fā)放工資時
  借:應付職工薪酬——工資
  貸:應付職工薪酬——社保(個人部分)
  應交稅費——應交個人所得稅
  庫存現(xiàn)金/銀行存款
  4.計提社保(企業(yè)部分)
  借:××費用(管理/銷售等)
  貸:應付職工薪酬--社保
  5.上交個人所得稅
  借:應交稅費——應交個人所得稅
  貸:銀行存款
  注意事項:
  社會保險沒辦理之前不能計提,“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分,可列入“管理費用”。
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