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　　進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做？

　　自從我國“營改增”全面實施后，所有企業(yè)的日常性會計事項以變成為增值稅核算，增值稅的計算實行進項稅額抵扣制度，但并不是所有進項稅額都允許抵扣的，購進貨物發(fā)生非常損失，以及購進貨物改變用途等都不準(zhǔn)抵扣，因此，正確核算“進項稅額轉(zhuǎn)出”是增值稅會計核算的一個重要環(huán)節(jié)。

　　此外，不準(zhǔn)抵扣的進項稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)出核算。
 

 

　　進項稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下情況:

 

　　1、納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。

 

　　2、納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等。

 

　　3、進項稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進項稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對應(yīng)的存貨成本里。

 

 

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　　一般情況下分錄是這樣寫的：

 

 

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

 

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

 

　　各種情況下的會計處理：

 

　?。?）用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

 

　　借：在建工程

 

　　貸：原材料

 

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

 

　　（2）用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

 

　　借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

 

　　貸：原材料

 

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

 

　?。?）用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

 

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

 

　　貸：原材料

 

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

 

　?。?）企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

 

　　 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

 

　　 貸：庫存商品

 

　 （5）短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：

 

　　  借：其他應(yīng)收款

 

　　 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

 

　　  應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

 

　　【注意】購入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。由于貨物已經(jīng)離開企業(yè)，其價值已經(jīng)實現(xiàn)，盡管沒有作為銷售處理，但應(yīng)視同銷售，按其價格確認(rèn)增值額，并確認(rèn)銷項稅額，不屬于進項稅額轉(zhuǎn)出科目核算范圍。

 

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