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2.1 舞弊審計的動因
一些非常規(guī)性交易和記錄遺漏所發(fā)出的警告信號。
管理層期望通過實施內(nèi)部審計能減少雇員舞弊的風險。
2.2 根據(jù)《標準》2120.A2
“內(nèi)部審計部門必須評估發(fā)生舞弊的可能性以及所在組織如何管理舞弊風險”。內(nèi)部審計師有責任通過審查和評估控制系統(tǒng)是否健全和有效，來揭露組織內(nèi)各經(jīng)營業(yè)務(wù)部門可能存在的風險和舞弊。
2.2.1 阻止舞弊的措施
預(yù)防舞弊的發(fā)生
-內(nèi)部控制制度是預(yù)防的*9道防線;也是發(fā)現(xiàn)舞弊的首要手段。建立控制制度以及維護制度有效性的首要責任應(yīng)該屬于管理層。管理層建立，內(nèi)審師評估。
在舞弊發(fā)生后將影響降低到最低
2.2.2 內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)舞弊的責任
內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)舞弊的責任包括：
(1)確認有關(guān)舞弊已經(jīng)發(fā)生的征兆或跡象;
(2)確認允許舞弊發(fā)生的控制弱點;
(3)評估舞弊征兆或跡象的充分性以決定是否實施舞弊調(diào)查。
【例題1·單選題】下列不屬于內(nèi)部審計師防止舞弊的責任的是：
a.確定組織環(huán)境是否有利于增強控制意識
b.保證防止舞弊的發(fā)生
c.了解可能發(fā)生舞弊的活動
d.評估管理層為防止舞弊而采取措施的有效性
【正確答案】：b
【答案解析】：
a.不正確。內(nèi)部審計活動必須評估針對組織內(nèi)部治理、運營和信息系統(tǒng)等風險控制的適當性和有效性，首席審計執(zhí)行官對控制程序的適當性和有效性發(fā)表總體意見。因此，確定組織環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識是內(nèi)部審計師的責任。
b.正確。管理層和董事會負責組織的風險管理和控制過程，防止發(fā)生舞弊應(yīng)該是管理層的責任，而不是內(nèi)部審計師的責任。
c.不正確。內(nèi)部審計師必須具備履行其職責所必需的知識、技能和其他能力，包括識別舞弊信號的知識。充分了解舞弊，以便能夠發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的跡象是內(nèi)部審計師的責任。
d.不正確。高級管理層的任務(wù)之一是監(jiān)督風險管理系統(tǒng)和控制程序的建立、管理和評估，內(nèi)部審計部門必須評估控制的效果和效率，并促進控制持續(xù)改進，從而協(xié)助組織維持有效的控制。內(nèi)部審計活動評估針對組織內(nèi)部治理、運營和信息系統(tǒng)等風險的控制的適當性和有效性，包括了對有關(guān)管理層活動的評估。因此，這是內(nèi)部審計師的責任。
【例題2·單選題】根據(jù)《標準》規(guī)定，內(nèi)部審計師有責任協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊，下列哪項*4地描述了內(nèi)部審計師應(yīng)如何履行這種職責?
a.在對可能的舞弊進行調(diào)查時與安全人員和法律執(zhí)行機構(gòu)配合
b.每次審計中都對舞弊進行測試并盡可能進行追查
c.協(xié)助設(shè)計控制系統(tǒng)以防止舞弊
d.評估控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L險暴露方面的充分性和有效性
【正確答案】：d
【答案解析】：
a.不正確。與安全人員、法律執(zhí)行機構(gòu)相比較，內(nèi)部審計師對舞弊的調(diào)查有自己的方法和程序，不一定要在他們的配合下才能更好地履行其發(fā)現(xiàn)舞弊的職責。
b.不正確。因為每次審計的目標和側(cè)重點不盡相同，要求每次審計都盡可能對舞弊進行追查是不經(jīng)濟，也是不可能的。
c.不正確。設(shè)計控制系統(tǒng)是管理層而非內(nèi)部審計師的責任。
d.正確。內(nèi)部審計活動必須評估針對組織內(nèi)部治理、運營和信息系統(tǒng)等風險的控制的適當性和有效性。
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報考指南： 2014年內(nèi)部審計師考試報考指南
考前沖刺：內(nèi)部審計師考試試題 考試輔導
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