1.2 其他職業(yè)、法律和法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)
　　在具體內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任確定管理當(dāng)局是否建立了適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)以衡量和評(píng)價(jià)組織目標(biāo)(目的)的完成情況。
　　如果這些標(biāo)準(zhǔn)是適當(dāng)?shù)?，?nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在評(píng)價(jià)過程中使用這些標(biāo)準(zhǔn)，并確定這些標(biāo)準(zhǔn)是否得到了貫徹執(zhí)行。如果這些標(biāo)準(zhǔn)是模糊不清的，是不適當(dāng)?shù)模瑑?nèi)部審計(jì)師應(yīng)該同管理當(dāng)局一道制定一個(gè)合適的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
 
　　1.2.1 經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致
　　當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師被要求去解釋或選擇一套經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)該努力與管理部門就這些標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。
 
　　1.2.2 標(biāo)準(zhǔn)實(shí)例和時(shí)效性
　　內(nèi)部審計(jì)師可以尋求或采用的標(biāo)準(zhǔn)包括：工作指南、組織指示、預(yù)算、產(chǎn)品說明、行業(yè)慣例、內(nèi)部控制的最低標(biāo)準(zhǔn)、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、合同和著名的商業(yè)實(shí)務(wù)、以前年度制定的標(biāo)準(zhǔn)，等等。
　　如果內(nèi)部審計(jì)師決定采用以前年度制定的標(biāo)準(zhǔn)，則需要對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性和適用性進(jìn)行評(píng)估。因?yàn)橐郧澳甓戎贫ǖ臉?biāo)準(zhǔn)，盡管可能曾經(jīng)是令人滿意和完善的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，但是隨著環(huán)境的變化和時(shí)間的推移，很可能已經(jīng)不適用于當(dāng)前的組織目標(biāo)。
 
　　【例題1·單選題】根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該以“應(yīng)該是什么”和“是什么”相比較的形式說明。在對(duì)公司財(cái)務(wù)部門審計(jì)期間，決定“應(yīng)該是什么”時(shí)，下列哪一項(xiàng)是用于對(duì)目前經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行判斷的最不理想的標(biāo)準(zhǔn)?
　　a.上次審計(jì)中記錄的財(cái)務(wù)部門運(yùn)行情況。
　　b.公司關(guān)于授權(quán)和責(zé)任分配的政策、程序。
　　c.財(cái)務(wù)課本中列舉的一般公認(rèn)的好的財(cái)務(wù)職能實(shí)例。
　　d.相關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)職能運(yùn)行方面*4的實(shí)例材料。
　　【正確答案】：a
　　【答案解析】：
　　a.正確。本題中沒有說明上次審計(jì)中記錄的財(cái)務(wù)部門運(yùn)行情況是否是*4的實(shí)例，因此不能作為理想的標(biāo)準(zhǔn)。另外，假設(shè)上次審計(jì)中記錄的財(cái)務(wù)部門運(yùn)行情況是*4的，但可能已經(jīng)不符合公司現(xiàn)行政策和程序，所以也不能作為理想的標(biāo)準(zhǔn)。
　　b.不正確。公司關(guān)于授權(quán)和責(zé)任分配的政策和程序規(guī)定了公司有關(guān)財(cái)務(wù)部門的經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)該如何進(jìn)行評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，提供的正是理想的操作標(biāo)準(zhǔn)。
　　c.不正確。在本領(lǐng)域的教科書中經(jīng)常能夠找到公認(rèn)的可接受的好的實(shí)例，可以作為標(biāo)準(zhǔn)。
　　d.不正確。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師和公司來說，行業(yè)中*4實(shí)例可以作為相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。
 
　　【例題2·單選題】某公司有許多分店，它決定以一家分店為樣本分析各分店財(cái)務(wù)報(bào)告的精確性與可靠性。下列何種指標(biāo)最有可能被包含在設(shè)定的財(cái)務(wù)基準(zhǔn)指標(biāo)中?
　　a.高雇員流動(dòng)率
　　b.雇員在預(yù)算制定中的高參與度
　　c.高壞賬核銷金額
　　d.高供應(yīng)商數(shù)量
　　【正確答案】：c
　　【答案解析】：
　　a.不正確。雇員流動(dòng)率不屬于財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)。
　　b.不正確。雇員參與預(yù)算的程度不屬于財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)。
　　c.正確。高壞賬核銷金額屬于財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，其準(zhǔn)確性和可靠性直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)告，所以可以作為財(cái)務(wù)基準(zhǔn)指標(biāo)。
　　d.不正確。供應(yīng)商的數(shù)量不屬于財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)。
 
　　【例題3·單選題】下列有關(guān)衡量雇員工作業(yè)績(jī)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)中，哪一項(xiàng)適合用來衡量專業(yè)人士，比如說學(xué)院教員?
　　I.產(chǎn)出的數(shù)量　　 II.產(chǎn)出的質(zhì)量
　　III.成本　　 IV.產(chǎn)出的及時(shí)性
　　V.資金需求　　 VI.產(chǎn)生的收益
　　a.只有I、II和III
　　b.只有I、II和IV
　　c.只有III、V和VI
　　d.I、II、III、IV、V和VI全是
　　【正確答案】：b
　　【答案解析】：
　　I.正確。對(duì)專業(yè)人士業(yè)績(jī)的考核，主要是對(duì)工作的質(zhì)量、效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有客觀性、可比性和可操作性。產(chǎn)出數(shù)量正是工作效果方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)。
　　II.正確。對(duì)專業(yè)人士業(yè)績(jī)的考核，主要是對(duì)工作的質(zhì)量、效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有客觀性、可比性和可操作性。產(chǎn)出質(zhì)量正是工作質(zhì)量方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)。
　　III.不正確。專業(yè)人士的支出主要是研發(fā)方面的費(fèi)用開支，不屬于生產(chǎn)成本，一般不對(duì)此進(jìn)行考核。
　　IV.正確。對(duì)專業(yè)人士業(yè)績(jī)的考核，主要是對(duì)工作的質(zhì)量、效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有客觀性、可比性和可操作性。產(chǎn)出及時(shí)性正是工作效率方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)。
　　V.不正確。資金需求用于成本和利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)考核，不適合用于衡量專業(yè)人士的業(yè)績(jī)水平。
　　VI.不正確。產(chǎn)生的收益用于成本和利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)考核，不適合用于衡量專業(yè)人士的業(yè)績(jī)水平。
 
　　【例題4·單選題】如果一被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則含糊不清，并且需要作出解釋，審計(jì)師應(yīng)該：
　　a.尋求與被審計(jì)單位共同認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)
　　b.決定用本領(lǐng)域*4的實(shí)例作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
　　c.從他們最嚴(yán)格的角度來解釋標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的最低的衡量尺度
　　d.省略有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)的被審計(jì)單位業(yè)績(jī)方面的任何評(píng)論，因?yàn)檫@種分析沒有任何意義
　　【正確答案】：a
　　【答案解析】：
　　a.正確。管理部門有責(zé)任建立一套經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任是評(píng)價(jià)管理部門建立起來的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，并且決定這些標(biāo)準(zhǔn)是否適合、是否可以被接受。當(dāng)這些標(biāo)準(zhǔn)是含糊不清的，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該尋找權(quán)威解釋，或選擇一套經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)努力與管理部門就這些解釋和標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。
　　b.不正確。如果內(nèi)部審計(jì)師被要求解釋或選擇經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，他們必須努力與被審計(jì)單位為此達(dá)成共識(shí)，從而使標(biāo)準(zhǔn)能夠用于衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而不能自行決定選擇*4的實(shí)例作標(biāo)準(zhǔn)。
　　c.不正確。標(biāo)準(zhǔn)不是可接受的最低衡量尺度。
　　d.不正確。對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)作出評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)之一。
 
　　【No.A 2. 在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要保持防范潛在舞弊的意識(shí)】
　　a.注意舞弊的跡象和征兆
　　b.設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)業(yè)務(wù)步驟以應(yīng)對(duì)重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
　　c.采用審計(jì)測(cè)試以發(fā)現(xiàn)舞弊
　　d.確定是否應(yīng)對(duì)任何可疑的舞弊點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查
　　根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的界定，舞弊是包含一系列以蓄意欺騙為特征的違規(guī)或違法行為，是由組織內(nèi)部和外部人員為直接或間接謀取個(gè)人利益而實(shí)施的犯罪行為。舞弊是有意識(shí)的;錯(cuò)誤則是無意的。

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