1.1　IIA專業(yè)實(shí)務(wù)框架和其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)
　　內(nèi)部審計(jì)開展背景：在宗旨、規(guī)模、復(fù)雜程度和組織架構(gòu)各異的組織內(nèi)部開展，其所涉及的法律和文化環(huán)境豐富多樣
　　內(nèi)部審計(jì)人員：既可來自組織內(nèi)部，亦可來自組織外部
　　遵守國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》)是內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的基本要求。
　　不同的國家有不同的法律和不同的習(xí)慣，不同的組織擁有不同的文化、不同的組織結(jié)構(gòu)以及不同的規(guī)模。這些差異對在不同環(huán)境下實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)師都會(huì)產(chǎn)生一定的影響，因此，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)，有必要制定一些統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，供內(nèi)部審計(jì)師遵守。
 
　　1.1.1　IIA的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)
　　IIA專業(yè)實(shí)務(wù)框架是IIA國際技術(shù)委員會(huì)按照適當(dāng)程序制定的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，向全球內(nèi)部審計(jì)師提供強(qiáng)制性指南和強(qiáng)力推薦指南。強(qiáng)制性指南包括內(nèi)部審計(jì)師定義、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》;強(qiáng)力推薦指南包括《立場公告》、《實(shí)務(wù)公告》和《實(shí)務(wù)指南》。強(qiáng)力推薦指南不具有強(qiáng)制性，而是為了滿足強(qiáng)制性指南要求而提供的一系列適用的解決方案。
 
　　1.1.1.1　內(nèi)部審計(jì)定義
　　內(nèi)部審計(jì)定義闡述內(nèi)部審計(jì)的基本宗旨、性質(zhì)和工作范圍。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的*7定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評估并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。
 
　　1.1.1.2　專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)
　　《標(biāo)準(zhǔn)》是以原則為導(dǎo)向的強(qiáng)制性要求，是對組織和個(gè)人普遍適用的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)及其業(yè)績評價(jià)基本要求的闡述。
　　制定《標(biāo)準(zhǔn)》的目的是：
　　描述反映內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則;
　　開展和推動(dòng)各類具有增值效應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)提供工作框架;
　　建立評價(jià)內(nèi)部審計(jì)業(yè)績的依據(jù);
　　促進(jìn)組織流程和運(yùn)營的改善和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。
　　《標(biāo)準(zhǔn)》由屬性標(biāo)準(zhǔn)、工作標(biāo)準(zhǔn)。
　　屬性標(biāo)準(zhǔn)說明開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組織和個(gè)人的特征。
　　工作標(biāo)準(zhǔn)描述內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)，并提供了衡量內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量的準(zhǔn)繩。
　　屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)適用于所有的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。
　　實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)是對屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)充，提供適用于確認(rèn)服務(wù)(A)或咨詢服務(wù)(C)的相關(guān)要求，具體的確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)詳見本書B部分內(nèi)容。
　　IIA努力為每一種主要內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)(包括保證業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù))都制定一系列實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。
　　《標(biāo)準(zhǔn)》的審視和發(fā)展是一個(gè)持續(xù)的過程。IIA的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，作為具體負(fù)責(zé)《標(biāo)準(zhǔn)》頒布和發(fā)行的機(jī)構(gòu)，依據(jù)全世界權(quán)威專家的建議來制定每項(xiàng)新標(biāo)準(zhǔn)。在正式發(fā)布之前，內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)進(jìn)行了廣泛的咨詢和論證，包括在全世界范圍內(nèi)公布草案征求公眾意見。職業(yè)實(shí)務(wù)框架在方方面面都將這樣的理念融入其中，即內(nèi)部審計(jì)真正是全球化的職業(yè)領(lǐng)域。許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都將《標(biāo)準(zhǔn)》納入其章程中。
　　全球范圍：搜集建議→進(jìn)行咨詢和論證→征求意見→發(fā)布
 
　　1.1.1.3　職業(yè)道德規(guī)范
　　闡述內(nèi)部審計(jì)師預(yù)期行為規(guī)范的行為準(zhǔn)則，目的是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)領(lǐng)域的道德文化的發(fā)展。
　　內(nèi)部審計(jì)對治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制作出的客觀確認(rèn)之所以被信任的基礎(chǔ)，是對執(zhí)業(yè)行為規(guī)范的最低要求而不是具體規(guī)定。適用于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的所有個(gè)人及組織。
　　兩個(gè)主要部分：(1)與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)的原則;(2)描述內(nèi)部審計(jì)師行為規(guī)范的行為準(zhǔn)則。“對事又對人”
　　IIA根據(jù)以下四種基本職業(yè)準(zhǔn)則來制定《職業(yè)道德規(guī)范》：
　　客觀：當(dāng)作出職業(yè)判斷時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師不受其個(gè)人喜好或他人的不適當(dāng)影響，對所有相關(guān)環(huán)境作出公正的評價(jià)。具體來說，不應(yīng)該參與可能損害或被認(rèn)為會(huì)損害其公正評價(jià)的活動(dòng)或關(guān)系，包括參與與組織利益相沖突的活動(dòng)和關(guān)系;不能接受可能損害或被認(rèn)為會(huì)損害其職業(yè)判斷的任何物品;應(yīng)當(dāng)披露已知的所有重大事實(shí)(如果不予披露可能會(huì)歪曲檢查工作報(bào)告的內(nèi)容)。
　　【No.2 1.研究和采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)】
 
　　1.1.1.4　立場公告
　　有助于對內(nèi)部審計(jì)師感興趣的社會(huì)各界了解重大的治理、風(fēng)險(xiǎn)或控制事項(xiàng)以及內(nèi)部審計(jì)在其中扮演的角色和作用。
 
　　1.1.1.4　實(shí)務(wù)公告
　　對《標(biāo)準(zhǔn)》的進(jìn)一步闡述，是在具體審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境中，為滿足特定行業(yè)、特定審計(jì)活動(dòng)的需要而對《標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行的詳細(xì)說明，主要幫助內(nèi)部審計(jì)師適用內(nèi)部審計(jì)定義、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》，同時(shí)推動(dòng)良好的實(shí)踐。實(shí)務(wù)公告涉及開展內(nèi)部審計(jì)的方式、方法和需要考慮的因素，但不包括詳細(xì)的過程和程序。
 
　　1.1.1.4　實(shí)務(wù)指南
　　為了開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供詳細(xì)的指引，包括具體的過程和程序，例如工具、技術(shù)、程序以及分步驟的方法和形成的書面文件范例。
 
　　1.1.2 其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)
　　若在適用《標(biāo)準(zhǔn)》的同時(shí)也適用了其他權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的準(zhǔn)則，則內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)部門也可在其審計(jì)報(bào)告中提及對這些準(zhǔn)則的適用情況。如果《標(biāo)準(zhǔn)》與其他權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的準(zhǔn)則存在不一致，內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)部門必須遵守《標(biāo)準(zhǔn)》，但是在其他權(quán)威機(jī)構(gòu)的規(guī)定更為嚴(yán)格的情況下，也可遵守該權(quán)威機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)則。
　　具體包括：
　　Racketeer Influenced and Corrupte Practices Act of 1970
　　1977年的《國外賄賂法案》
　　2002年的《薩班斯一奧克斯利法案》
　　COSO出版的《綜合框架》
　　美國政府為政府審計(jì)制定的“黃皮書”
　　《中華人民共和國審計(jì)法》/中國《國家審計(jì)準(zhǔn)則》
　　當(dāng)《標(biāo)準(zhǔn)》的某些內(nèi)容被法律或法規(guī)禁止遵守時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師對無法遵守其中部分內(nèi)容的情況予以披露。

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