持有至到期投資的內(nèi)容
持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
1、持有至到期投資的取得
借：持有至到期投資—成本（面值）
—利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）
應(yīng)收利息（實際支付的款項中包含的已到付息期末領(lǐng)取利息）
貸：其他貨幣資金等
“持有至到期投資—成本”只反映債券面值；
“持有至到期投資—利息調(diào)整”中不僅反映債券折溢價，還包括傭金、手續(xù)費等。
2、持有至到期投資的持有
持有至到期投資的債券利息收入
借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
持有至到期投資—應(yīng)計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）
金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：
（1）扣除已償還的本金；
（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；
（3）扣除已發(fā)生的減值損失。
投資收益=本期計提的利息收入=期初攤余成本×實際利率
本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本