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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)
一、初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)包括哪些稅？
初級(jí)會(huì)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、士地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)).企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)"科目，總括反應(yīng)各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
二、應(yīng)交稅費(fèi)什么情況在借方？
應(yīng)交稅費(fèi)期末在借方的情形主要包括以下兩種情況：
?第一種情況是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方。
我們知道，增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是，增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)增值稅一般納稅人企業(yè)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，則期末余額為貸方余額，為還沒有繳納的增值稅；而如果銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，則期末余額為借方余額，為企業(yè)待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。。
?第二種情況是企業(yè)有可以退還的稅金時(shí)，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方。
企業(yè)存在退回稅金有兩個(gè)原因：
（一）是企業(yè)財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)處理時(shí)的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，比如計(jì)算錯(cuò)誤多繳納了相關(guān)的稅金，或是應(yīng)預(yù)提的稅金沒有計(jì)提而直接繳納時(shí)，都會(huì)出現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方。
（二）是享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，企業(yè)提前預(yù)繳的稅金，應(yīng)給予退還的稅金。也就是說，企業(yè)在預(yù)繳稅金（增值稅）時(shí)，需要借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（稅金）”會(huì)計(jì)科目，貸記“銀行存款”會(huì)計(jì)科目，但企業(yè)應(yīng)該享受免稅的稅收優(yōu)惠政策，則企業(yè)預(yù)繳的這部分稅金需要稅務(wù)機(jī)關(guān)退還，那么企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額會(huì)在借方。
●總之，應(yīng)交稅費(fèi)期末余額在借方主要源于兩個(gè)方面，即一是增值稅一般納稅人企業(yè)銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方；二是企業(yè)多繳納的各種稅金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以退還的稅金，則應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額在借方。多繳納的稅金，既有企業(yè)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤多繳納的稅金，也存在企業(yè)預(yù)繳的稅金但享受稅收政策應(yīng)退回的稅金。
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