其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
1.銷售材料的成本、銷售商品領(lǐng)用單獨計價的包裝物成本
(1)確認(rèn)收入時
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料【銷售原材料】
周轉(zhuǎn)材料——包裝物【銷售商品領(lǐng)用單獨計價的包裝物成本】
(2)期末，結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤
借：本年利潤
貸：其他業(yè)務(wù)成本
2.出租無形資產(chǎn)的攤銷額和出租固定資產(chǎn)的折舊額
(1)每月攤銷時
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：累計攤銷【出租無形資產(chǎn)的攤銷額】
累計折舊【出租固定資產(chǎn)的折舊額】
投資性房地產(chǎn)累計折舊【成本模式投資性房地產(chǎn)的折舊額】
(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤
借：本年利潤