重要考點(diǎn):應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理
  1.科目設(shè)置:企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目,核算營業(yè)稅的發(fā)生和交納情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的營業(yè)稅,借方登記已交納的營業(yè)稅,期末貸方余額反映尚未交納的營業(yè)稅。
  2.賬務(wù)處理
  企業(yè)按營業(yè)額及其適用稅率計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅”;企業(yè)處置原作為固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅”科目;企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅”,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交營業(yè)稅,不通過“營業(yè)稅金及附加”科目,直接計(jì)入營業(yè)稅費(fèi)。