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高頓網(wǎng)校為考生準備了史上最全的會計職稱考試備考指南，輕松學(xué)習(xí)，簡單、高效，讓考試So Easy！了解詳情》
初級會計職稱考試時間為5月16日-20日，2015年初級備考已經(jīng)開始，高頓網(wǎng)校為了幫助參加2015年初級會計職稱考試考生打好基礎(chǔ)，提高備考效果，特整理了2015初級會計職稱《初級會計實務(wù)》知識點，希望對廣大考生有所幫助，祝您學(xué)習(xí)愉快，考試順利通關(guān)！
2015初級會計職稱《初級會計實務(wù)》知識點：其他應(yīng)交稅費
?。ㄒ唬?yīng)交資源稅
資源稅是對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅。開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”。
?。ǘ?yīng)交城市維護建設(shè)稅
城市維護建設(shè)稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。
企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目。
（三）應(yīng)交教育費附加
企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算交納。
?。ㄋ模?yīng)交土地增值稅
土地增值稅是指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)即地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。
土地增值稅采用四級超率累進稅率，其中最低稅率為30%，*6稅率為60%。
根據(jù)企業(yè)對房地產(chǎn)核算方法不同，企業(yè)應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有所區(qū)別：
企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目；土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的：
借：銀行存款
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準備
營業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
無形資產(chǎn)
營業(yè)外收入
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目。交納土地增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
?。ㄎ澹?yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費
房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余額計算交納；房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。
土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額計算征收。
礦產(chǎn)資源補償費是對在我國領(lǐng)域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費用。按照礦產(chǎn)品銷售收入計征，由采礦人交納。
企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費）”科目。特別注意，企業(yè)應(yīng)交的印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
?。?yīng)交個人所得稅
企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
?。?）代扣個人所得稅：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
?。?）交納個人所得稅：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
