應(yīng)付職工薪酬的二三級科目主要包括:
二級科目:
1.工資、獎金、津貼和補貼:用于核算企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、獎金、津貼和補貼等。
2.職工福利費:用于核算企業(yè)為員工提供的各種福利費用,如職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
3.非貨幣性福利:這是指企業(yè)以非貨幣形式發(fā)放的福利,如為員工提供的免費住房、免費工作餐等。
4.社會保險費:用于核算企業(yè)為員工繳納的各種社會保險費用,如養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等。
5.住房公積金:用于核算企業(yè)為員工繳納的住房公積金。
6.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費:用于核算企業(yè)撥付給工會用于工會活動和職工培訓的經(jīng)費。
7.帶薪缺勤:用于核算企業(yè)因員工帶薪缺勤而需要支付的薪酬。
8.利潤分享計劃:用于核算企業(yè)因利潤分享計劃而需要支付的薪酬。
三級科目:
在二級科目下,可以進一步細分出三級科目,例如:
1.工資下可以細分為基礎(chǔ)工資、崗位工資、獎金、津貼等。
2.社會保險費下可以細分為養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等。
3.住房公積金下可以細分為個人繳納部分和企業(yè)繳納部分。
一般短期薪酬的確認和計量的會計分錄:
1.貨幣性短期薪酬(工資、福利費、二險一金、兩項經(jīng)費)(不包括養(yǎng)老保險和失業(yè)保險,屬于離職后福利)
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)
制造費用(車間管理人員)
管理費用(行政管理人員)
銷售費用(銷售人員)
在建工程(基建人員)
研發(fā)支出---資本化支出/費用化支出(研發(fā)人員)
貸:應(yīng)付職工薪酬---工資
---社會保險費
---住房公積金
---工會經(jīng)費
---職工教育經(jīng)費等
2.非貨幣性福利
①企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的,應(yīng)當按照公允價值計量。公允價值無法可靠取得的,可以按照成本計量。
②以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利
借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利
借:應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
③以外購商品發(fā)放給職工作為福利
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
借:應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利
貸:庫存商品等
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
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