應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)×稅率。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額是銷(xiāo)售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷(xiāo)售額計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額。
銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷(xiāo)售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷(xiāo)售額，即向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。
所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金(價(jià)內(nèi)稅)
價(jià)內(nèi)稅：稅金是價(jià)格的組成部分，如消費(fèi)稅、資源稅等。
價(jià)外稅：稅金不屬于價(jià)格組成部分，如增值稅。
應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額核算內(nèi)容
記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。
應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理
一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)根據(jù)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并作相反的會(huì)計(jì)分錄。
【提示】一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
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