遞延所得稅費用指什么

遞延所得稅費用是會計上的一個概念，指的是由于會計準則與稅法規(guī)定之間的差異，導致企業(yè)在一定時期內確認的所得稅費用與按照稅法規(guī)定當期應繳納的所得稅金額之間的差異。這種差異會在未來期間內逐漸得到轉回或確認。

遞延所得稅費用主要來源于可抵扣暫時性差異。當企業(yè)資產的賬面價值小于其計稅基礎，或負債的賬面價值大于其計稅基礎時，就會產生可抵扣暫時性差異，這種差異在發(fā)生時，企業(yè)會將其對所得稅的影響確認為遞延所得稅資產，并在未來期間內轉回時確認為遞延所得稅費用。

遞延所得稅費用的計算涉及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的變動。具體計算公式如下：

遞延所得稅費用=遞延所得稅負債的增加額+遞延所得稅資產的減少額-遞延所得稅負債的減少額-遞延所得稅資產的增加額

遞延所得稅資產的確認：

1.確認條件：

應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限(有條件的確認)即，遞延所得稅資產=基數(shù)×未來差異轉回期間的稅率

其中：基數(shù)(二者孰低)

(1)可抵扣暫時性差異

(2)預計未來期間很可能取得的應納稅所得額

2.會計分錄：

借：遞延所得稅資產

貸：商譽

資本公積(合并財務報表的評估減值)

其他綜合收益(如綜【債】的公允價值的變動)

盈余公積/利潤分配---未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)

所得稅費用(最常見)

3.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限。

在判斷企業(yè)于可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能否產生足夠的應納稅所得額時，應考慮以下兩個方面的影響：

(1)通過正常的生產經營活動能夠實現(xiàn)的應納稅所得額。

(2)以前期間產生的應納稅暫時性差異在未來期間轉回時將產生應納稅所得額的增加額。

4.特殊情況(如：未彌補虧損和稅款抵減)

相關規(guī)定：

(1)對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損的稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。

(2)應當以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產，同時減少確認當期的所得稅費用。

會計分錄：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

不確認遞延所得稅資產的特殊情形：

如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，會計準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相關的遞延所得稅資產。(如：加計扣除)