[綜合題]某股份有限公司為增值稅一般納稅人2019年初，所有者權(quán)益總額為54000萬元其中未分配利閏金額為6000萬元。2019年公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，
(1)4月1日經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，宣告發(fā)款現(xiàn)金股利1600萬元4月29日，以銀行存款實(shí)際支付現(xiàn)金股利(2)5月8日經(jīng)批準(zhǔn)以增發(fā)股票的方式集資金，共增發(fā)普通股500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，證公司代理發(fā)行費(fèi)用為80萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢，收到的股款已存入銀行。
(3)全年實(shí)現(xiàn)利總額為6035萬元，其中，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)國(guó)資利息收入45萬元，支付稅收澤納金10萬元。除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整和延所得稅事項(xiàng)，該公司適用的所得稅稅率為25%。
要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析圖答下列小題、(答案中的全額單位用萬元表示)
1、根據(jù)材料1，下列各項(xiàng)中，該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關(guān)會(huì)計(jì)處理()
A.宣告時(shí)貨記“應(yīng)付股利”科目1600萬元
B.支付時(shí)借記“利潤(rùn)分配-未分配利閏”科目1600萬元
C.宣告時(shí)借記“利潤(rùn)分配，應(yīng)付現(xiàn)金股利或利閏"科目1600萬元
D.支付時(shí)貸記“銀行存款”科目1600萬元
[答案]ACD
[解析]該公司4月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利以及發(fā)放現(xiàn)金股利的分錄如下:借:利閏分配---應(yīng)付現(xiàn)金股利或利閏1600
貨:應(yīng)付股利1600;
借:應(yīng)付股利1600
貸:銀行存款1600
根據(jù)上述分錄，本題正確笞案為ACD°.
2、根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，該公司增發(fā)普通股相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是()
A.:借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目80萬元
B.借記“銀行存款”科目2415.2萬元
C.貨記“資本公積---股本價(jià)”科目1920萬元
D.貸記“股本”科目500萬元
[答案]BCD
[解析]支付給券商的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減溢價(jià)收入，溢價(jià)收入為(5-1)x500=2000(萬元)，手續(xù)費(fèi)80萬元應(yīng)沖減資本公積，那么最終計(jì)入資本公積的金額為2000-80=1920(萬元)。增發(fā)普通股的分錄如下:
借:銀行存款2415.2[5x500-80-4.8]
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4.8
貨;股本500(面值入賬)
資本公積一--股本溢價(jià)1920[(5-1)x500-80]
綜上，本題正確答案選BCD。
3、根據(jù)資料(3);公司2019年度所得稅費(fèi)用的金額是()萬元。
A.1517.5
B.1508.75.
C.1497.5
D.1500
[答案]D
[解析]國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)減;支付的稅收帶納金，不得進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增。故所得稅費(fèi)用=(利閏總額+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減)x所得稅稅率=(6 035-45+10)x25%=1500(萬元)。故本題正確答案選D。
4、根據(jù)期初資料、資料(1)至(3)，該公司2019年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是()萬元。
A.4400
B.6000
C.10535
D.8935
[答案]D
[解析]本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=6035-1 500=4535(萬元)。
2019年12月31日未分配利潤(rùn)的金額=年初未分配利閏貨方余額+本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-提取的盈余公積-分配的現(xiàn)金股利=6000+4 535-1 600=8 935(萬元)