1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是()。
A、依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C、依法在中國(guó)境外成立,在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
D、依法在中國(guó)境外成立,在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,也沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
答案:C
解析:依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè),為居民企業(yè)。依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè),為非居民企業(yè)。
2、甲有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為1000000元,設(shè)立時(shí)收到乙公司投入的不需要安裝的設(shè)備一臺(tái),合同約定該設(shè)備的價(jià)值為200000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26000元(由投資方支付稅款并提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票)。合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值一致,乙公司享有甲公司注冊(cè)資本20%的份額。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司接受乙公司投資的會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、借:固定資產(chǎn)226000。
貸:實(shí)收資本200000,資本公積26000
B、借:固定資產(chǎn)200000,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26000。
貸:實(shí)收資本200000,資本公積26000
C、借:固定資產(chǎn)200000,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26000。
貸:實(shí)收資本226000
D、借:固定資產(chǎn)226000。
貸:實(shí)收資本226000
答案:B
3、某中外合資化工企業(yè)2018年7月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓,取得收入6000萬(wàn)元,已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的金額為1000萬(wàn)元,投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬(wàn)元,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出200萬(wàn)元,其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明;轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金333萬(wàn)元;已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。該化工企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為()。
A、6000-1000-3000-(1000+3000)×10%-333=1267萬(wàn)元
B、6000-1000-3000-200=1800萬(wàn)元
C、6000-1000-3000-200-333=1467萬(wàn)元
D、6000-1000-3000-(1000+3000)×10%=1600萬(wàn)元
答案:A
解析:增值額=應(yīng)稅收入-取得土地使用權(quán)所支付的金額-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。計(jì)算扣除的具體比例,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。增值額=6000-1000-3000-(1000+3000)×10%-333=1267(萬(wàn)元)。
4、某公辦學(xué)校購(gòu)買(mǎi)一棟樓房用于教學(xué)使用,購(gòu)買(mǎi)價(jià)格是3500萬(wàn)元,該樓原值6000萬(wàn)元,累計(jì)折舊2000萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%,該學(xué)校應(yīng)繳契稅為()。
A、75萬(wàn)元
B、105萬(wàn)元
C、0
D、180萬(wàn)元
答案:C
解析:根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定:事業(yè)單位(公辦學(xué)校)承受房屋用于教學(xué)的,免征契稅。
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