2018年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺押題試卷及答案解析（三）

　　繼昨天之后，高頓君有準(zhǔn)備了2018年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺押題試卷及答案解析（三），利用好考前的最后幾天，認(rèn)真審題做題，提升自己，爭取一次通過2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試！
 

　　一、單項(xiàng)選擇題（本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合要求，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　1.GD 公司 2017 年 8 月 10 日收到甲公司因質(zhì)量問題而退回的商品 10 件，每件商品成本為 100 元。該批商品系 GD 公司 2017 年 5 月 13 日出售給甲公司，每件商品售價(jià)為 230 元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為 17％，貨款尚未收到，GD 公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因甲公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，GD 公司同意退貨。GD 公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫時(shí)的會(huì)計(jì)處理為（ ）。

　　A.借：庫存商品 1 000,貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 000

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入 2 691,貸：應(yīng)收賬款 2 691

　　C.借：庫存商品 1 000 ,貸：發(fā)出商品 1 000

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)391 ,貸：應(yīng)收賬款 391

　　本題答案： C

　　解析：本題考核銷售退回的處理。尚未確認(rèn)商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

　　2.GD 是一家商業(yè)企業(yè)其采用售價(jià)金額核算法計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為 30 000 元，售價(jià)總額為 45 000 元；本月購入存貨成本為 150 000 元，相應(yīng)的售價(jià)總額為 180 000 元；本月銷售收入為 120000 元。該企業(yè)本月銷售成本為（ ）元。

　　A.98 333

　　B.60 000

　　C.96 000

　　D.498000

　　本題答案： C

　　解析：先把商品進(jìn)銷差價(jià)率算出來【（45000-30000）+（180000-150000）】/（45000+180000）=20%本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入×（1-商品進(jìn)銷差價(jià)率）=120000*(1-20%)=96000。

　　3.下列各項(xiàng)中，不會(huì)使資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。

　　A. 資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B. 發(fā)行股票的溢價(jià)

　　C. 企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤

　　D. 投資者超過注冊(cè)資本額的投入

　　本題答案： C

　　解析：企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤最終計(jì)入“未分配利潤”科目。

　　4.GD 企業(yè)生產(chǎn) A、B 兩種產(chǎn)品，二者為聯(lián)產(chǎn)品。2017 年 5 月份共發(fā)生成本 350 萬元，A、B 兩種產(chǎn)品在分離點(diǎn)上的銷售價(jià)格總額為 1000 萬元，其中 A 產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 600 萬元，B 產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 400 萬元。采用相對(duì)銷售價(jià)格分配法分配聯(lián)合成本，則 A、B 兩種產(chǎn)品的成本分別為（ ）萬元。

　　A.300、200

　　B.270、180

　　C.210、140

　　D.180、270

　　本題答案： C

　　解析：A 產(chǎn)品成本=350÷（600+400）×600=210（萬元）；B 產(chǎn)品成本=350÷（600+400）×400=140（萬元）。

　　5.企業(yè)將融資租賃方式租入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬這項(xiàng)會(huì)計(jì)處理符合（ ）的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

　　A.實(shí)質(zhì)重于形式

　　B.可靠性

　　C.謹(jǐn)慎性

　　D.重要性

　　本題答案： A

　　解析：實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

　　6.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。

　　A.無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　B.無形資產(chǎn)日常維護(hù)支出

　　C.無形資產(chǎn)攤銷

　　D.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　本題答案： B

　　解析：本題考核無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的影響因素。對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備、攤銷無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，均會(huì)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。發(fā)生無形資產(chǎn)日常維護(hù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　7.GD 企業(yè) 2017 年初所有者權(quán)益 500 萬元，本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 300 萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本 50 萬元，提取盈余公積 20 萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利 10 萬元。假設(shè)不考慮其他因素，GD 企業(yè)年末所有者權(quán)益

　　為（ ）萬元。

　　A.780

　　B.710

　　C.790

　　D.760

　　本題答案： C

　　解析：本題考核所有者權(quán)益的計(jì)算。以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，實(shí)現(xiàn)凈利潤增加所有者權(quán)益，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為 500＋300－10＝790（萬元）。

　　8.下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（ ）。

　　A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”

　　B.不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按余額結(jié)轉(zhuǎn)

　　C.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

　　D.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”

　　本題答案： B

　　解析：不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)

　　9.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可以直接根據(jù)總賬科目余額填列的是（ ）。

　　A.存貨

　　B.交易性金融資產(chǎn)

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.長期借款

　　本題答案： B

　　解析：“存貨”運(yùn)用多種填列方法分析填列，“長期借款”根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目分析計(jì)算填列，“應(yīng)收賬款”根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。

　　10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（ ）。

　　A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷

　　B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用

　　C.同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

　　本題答案： C

　　解析：本題考核周轉(zhuǎn)材料。隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入“銷售費(fèi)用”科目，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

　　11.行政管理部門高小吉前來報(bào)銷差旅費(fèi) 5500 元(原預(yù)借 3000 元)，財(cái)務(wù)部門補(bǔ)足其現(xiàn)金。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)填制的記賬憑證是()。

　　A.只填制現(xiàn)金收款憑證

　　B.只填制轉(zhuǎn)賬憑證

　　C.除填制現(xiàn)金收款憑證外還要填制轉(zhuǎn)賬憑證

　　D.除填制現(xiàn)金付款憑證外還要填制轉(zhuǎn)賬憑證

　　本題答案： D

　　解析：財(cái)務(wù)部門補(bǔ)足王某現(xiàn)金應(yīng)填制現(xiàn)金付款憑證，原先預(yù)借的 2000 元業(yè)務(wù)在報(bào)銷時(shí)因不涉及現(xiàn)金和銀行存款，因此應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。

　　12.下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（ ）。

　　A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”

　　B.不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)

　　C.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

　　D.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”

　　本題答案： D

　　解析：企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

　　13.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)付賬款的賬面余額轉(zhuǎn)入（ ）科目。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.營業(yè)外收入

　　C.資本公積

　　D.其他應(yīng)付款

　　本題答案： B

　　解析：無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入中。

　　14.一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為 15 500 元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 500 元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則第二年年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）元。

　　A.5 580

　　B.6 320

　　C.5 900

　　D.6 500

　　本題答案： A

　　解析：本題考核雙倍余額遞減法。企業(yè)計(jì)提折舊的年折舊率＝2/5×100%＝40%第一年折舊 15 500×40％=6 200（元）；第二年折舊（15 500－6 200）×40％=3 720（元）；固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝15 500－6200－3 720＝5 580（元）。

　　15.企業(yè)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方法中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)該進(jìn)行的賬務(wù)處理為

　?。?）。

　　A.借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“利潤分配-未分配利潤”科目，貸記“應(yīng)付利潤”科目

　　C.借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　D.不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露

　　本題答案： D

　　解析：企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

　　16.GD 公司 2017 年 4 月生產(chǎn) A、B 兩種產(chǎn)品，共領(lǐng)用材料 30 千克，單位成本為 2 萬元；本月投產(chǎn)的 A產(chǎn)品為 300 件，B 產(chǎn)品為 500 件。則本月 B 產(chǎn)品應(yīng)分配的直接材料費(fèi)用為（ ）萬元。

　　A.12

　　B.22.5

　　C.37.5

　　D.48

　　本題答案： C

　　解析：B 產(chǎn)品應(yīng)分配的直接材料費(fèi)用=30×2÷（300+500）×500=37.5（萬元）。

　　17.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是()。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B.籌建期間的開辦費(fèi)

　　C.售后服務(wù)費(fèi)

　　D.貼現(xiàn)時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)息

　　本題答案： C

　　解析：選項(xiàng) A 計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng) B 計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng) D 計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　18.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)需要編制收款憑證的是( )。

　　A.將現(xiàn)金存入銀行

　　B.從銀行提取現(xiàn)金

　　C.付管理人員工資

　　D.收到出差人員返回的差旅費(fèi)借款

　　本題答案： D

　　解析：選項(xiàng) ABC 均需要編制付款憑證。

　　19.根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，一般不應(yīng)用現(xiàn)金支付的是（ ）。

　　A.支付物資采購貨款 1850 元

　　B.支付職工差旅費(fèi) 2 000 元

　　C.支付零星辦公用品購置費(fèi) 1000 元

　　D.支付職工獎(jiǎng)金 800 元

　　本題答案： A

　　解析：1000 之內(nèi)的購置費(fèi)用可以用現(xiàn)金支付。

　　20.2017 年 3 月 31 日，GD 企業(yè)的 “發(fā)出商品”科目借方余額 120 000 元，“原材料”科目借方余額50 000 元，“材料成本差異”科目貸方余額 1 000 元，“委托代銷商品”科目借方余額 80 000 元，“工程物資”科目借方余額 50 000 元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為 10 000 元，不考慮其他因素，資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）元。

　　A.239 000

　　B.235 000

　　C.299 000

　　D.219 000

　　本題答案： A

　　解析：存貨項(xiàng)目的金額＝120 000＋50 000＋80 000－1 000－10 000＝239 000（元）。工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不應(yīng)該記入“存貨”項(xiàng)目。

　　21.下列有關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的說法中，不正確的是（ ）。

　　A.事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算一般采用雙分錄的形式

　　B.取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目

　　C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“其他支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

　　D.固定資產(chǎn)處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

　　本題答案： C

　　解析：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

　　22.GD 企業(yè)購入 A 上市公司股票 180 萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng) 2 830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126 萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用 4 萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。

　　A.2 700

　　B.2 704

　　C.2 830

　　D.2 834

　　本題答案： C

　　解析：借：交易性金融資產(chǎn)――成本 2830 投資收益 4 貸：銀行存款 2 834

　　23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（ ）。

　　A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

　　C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

　　本題答案： C

　　解析：選項(xiàng) A，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入；選項(xiàng) B，實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，沖減企業(yè)當(dāng)期的銷售收入；選項(xiàng) C，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；選項(xiàng) D，記入“銷售費(fèi)用”科目。

　　24.下列情形中，適用順序分配法的是（ ）。

　　A.輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)不多的、不進(jìn)行費(fèi)用的交互分配，對(duì)輔助生產(chǎn)成本和企業(yè)產(chǎn)品成本影響不大

　　B.各輔助生產(chǎn)車間之間相互受益程度有明顯順序

　　C.輔助生產(chǎn)勞務(wù)計(jì)劃單位成本比較準(zhǔn)確

　　D.已經(jīng)實(shí)現(xiàn)電算化

　　本題答案： B

　　解析：順序分配法適用于各輔助生產(chǎn)車間之間相互受益程度有明顯順序的企業(yè)。選項(xiàng) A，適用于直接分配法；選項(xiàng) C，適用于計(jì)劃成本分配法；選項(xiàng) D，適用于代數(shù)分配法。

　　二、多項(xiàng)選擇題（本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　1.下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。

　　A.委托加工材料

　　B.在途的材料

　　C.低值易耗品

　　D.工程物資

　　本題答案： A,B,C

　　解析：本題考核存貨的范圍。存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種有形資產(chǎn)。判斷一項(xiàng)物資是否是存貨，取決于企業(yè)對(duì)其是否擁有所有權(quán)，是否是為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所儲(chǔ)備的。本題中“工程物資”是為建造工程所儲(chǔ)備的，不屬于存貨。

　　2.對(duì)于增值稅一般納稅人企業(yè)而言，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。

　　A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利

　　B.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

　　C.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失

　　D.以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資

　　本題答案： A,B,D

　　解析：本題考核增值稅銷項(xiàng)稅額的核算。選項(xiàng) A、B、D 為視同銷售行為，因而應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng) C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　3.下列各項(xiàng)中，僅引起所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)而不影響所有者權(quán)益總額的有（ ）。

　　A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.股東大會(huì)宣告分布現(xiàn)金股利

　　D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　本題答案： A,B,D

　　解析：本題考查所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)。股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利，借記“利潤分配”，貸記“應(yīng)付股利”所有者權(quán)益減少。

　　4.下列屬于購入存貨的成本是（ ）。

　　A.包裝費(fèi)

　　B.運(yùn)輸途中的合理損耗

　　C.相關(guān)稅費(fèi)

　　D.入庫后的挑選整理費(fèi)用

　　本題答案： A,B,C

　　解析：購入存貨其成本包括：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等）、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和挑選整理過程中發(fā)生的數(shù)量損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入存貨成本的稅費(fèi)和其他費(fèi)用。

　　5.下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目中反映的有（ ）。

　　A.銀行匯票存款

　　B.銀行本票存款

　　C.銀行承兌匯票

　　D.商業(yè)承兌匯票

　　本題答案： A,B

　　解析：銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)付票據(jù)。

　　6.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。

　　A. 在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入

　　B. 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入

　　C. 勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

　　D. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入

　　本題答案： B,C,D

　　解析：本題考核勞務(wù)收入與成本確認(rèn)的賬務(wù)處理。對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，或在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入。

　　7.企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“稅金及附加”科目的有（ ）。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.增值稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　本題答案： A,C,D

　　解析：增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入稅金及附加。

　　8.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需暫估入賬的有（ ）。

　　A.月末已驗(yàn)收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料

　　B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售

　　C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

　　D.董事會(huì)已通過但股東大會(huì)尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金股利

　　本題答案： A,C,

　　解析：選項(xiàng) B 確認(rèn)發(fā)出商品的成本，不確認(rèn)收入；選項(xiàng) D，董事會(huì)已通過但股東大會(huì)尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金股利，不作處理。

　　9.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示的事項(xiàng)有（ ）。

　　A.提取盈余公積

　　B.投資者投入資本

　　C.向所有者分配利潤

　　D.綜合收益總額

　　本題答案： A,B,C,D

　　解析：在所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）綜合收益總額（選項(xiàng) D）；（2）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本（選項(xiàng) B）和向所有者分配利潤（選項(xiàng) C）等；（4）提取的盈余公積（選項(xiàng) A）；（5）實(shí)收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

　　10.下列費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（ ）。

　　A.生產(chǎn)工人工資

　　B.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　C.企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用

　　D.企業(yè)管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用

　　本題答案： B,C,D

　　解析：預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，企業(yè)行政管理部門設(shè)備修理費(fèi)用和企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　11.下列關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。

　　A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷

　　B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用且不需要在備查薄進(jìn)行登記

　　C.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)按計(jì)劃成本計(jì)入銷售費(fèi)用

　　D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

　　本題答案： A,D

　　解析：低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用且需要在備查薄進(jìn)行登記，隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)按實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“材料成本差異”賬戶貸方的有（ ）。

　　A.購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額

　　B.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異

　　C.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

　　D.購進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額

　　本題答案： A,B

　　解析：購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額屬于節(jié)約差異，反映在材料成本差異賬戶的貸方；發(fā)出材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異，在材料成本差異賬戶貸方反映。

　　三、判斷題（本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。每小題答題正確的得 1 分，答題錯(cuò)誤的倒扣 0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分為 0 分。）

　　1.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證（ ）。

　　本題答案： 0

　　解析：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制完成后，不可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證

　　2.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（ ）

　　本題答案： 1

　　解析：說法正確

　　3.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）

　　本題答案： 1

　　解析：說法正確

　　4.事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。

　　本題答案： 1

　　解析：說法正確

　　5.企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（ ）

　　本題答案： 0

　　解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

　　6.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物時(shí)，應(yīng)該將包裝物的成本記入“生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行核算。（ ）

　　本題答案： 1

　　解析：以上說法正確

　　7.一般企業(yè)增加資本主要的途徑包括接受投資者追加投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本，但不包括盈余公積轉(zhuǎn)增資本（ ）。

　　本題答案： 0

　　解析：盈余公積轉(zhuǎn)增資本是資本增加的途徑之一。

　　8.期末，企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目余額均需要轉(zhuǎn)入本年利潤。（ ）

　　本題答案： 0

　　解析：損益類科目期末的時(shí)候需要轉(zhuǎn)入本年利潤，制造費(fèi)用屬于成本類科目，不需要轉(zhuǎn)入本年利潤。

　　9.已完成銷售手續(xù)，但購買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，不要屬于銷售方的庫存商品。( )

　　本題答案： 1

　　解析：說法正確

　　10.物價(jià)上漲的時(shí)候，采用先進(jìn)先出法核算，會(huì)低估利潤。（ ）

　　本題答案： 0

　　解析：采用先進(jìn)先出法時(shí)，當(dāng)市場(chǎng)上的物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，期末的成本最接近于市價(jià)，而發(fā)出成本偏低，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存商品的價(jià)值，反之，會(huì)低估企業(yè)的當(dāng)期利潤和庫存商品的價(jià)值。

　　四、不定項(xiàng)選擇題（本類題型共 15 題，每小題 2 分，共 30 分。在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　1.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價(jià)為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。，(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。 1、[不定項(xiàng)選擇題] 下列說法中，正確的有( )。

　　A.購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其成本

　　B.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是 480 萬元

　　C.購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

　　D.交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是 490 萬元

　　本題答案： B,C

　　解析：購入交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，因此成本為買價(jià) 480 萬元。

　　2.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價(jià)為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。，(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。 2、[不定項(xiàng)選擇題] 關(guān)于 GD 公司 2017 年的處理，下列說法正確的是( )。

　　A.2017 年 6 月 30 日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 30 萬元

　　B.2017 年 8 月 10 日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司確認(rèn)為投資收益

　　C.2017 年 6 月 30 日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值是 450 萬元

　　D.2017 年 6 月 30 日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 30 萬元

　　本題答案： A,B,C

　　解析：選項(xiàng) A 和 c，2017 年 6 月 30 日，公允價(jià)值變動(dòng)損益=480-60×7．5=30(萬元)。 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 300000 選項(xiàng) B，2017 年 8 月 10 日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 120000 貸：投資收益 120000

　　3.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價(jià)為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。，(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。 3、[不定項(xiàng)選擇題] 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì) GD 公司 2017 年投資收益的影響金額為( )萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.-2

　　D.2

　　本題答案： D

　　解析：投資收益=購入環(huán)節(jié)-10+股利 12=2(萬元)。

　　4.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價(jià)為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。，(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。4、[不定項(xiàng)選擇題] 2017 年 12 月 31 日，GD 公司每股市價(jià)為 8．2 元，下列處理正確的是( )。

　　A.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 420000 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 420000

　　B.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 420000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 420000

　　C.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120000 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120000

　　D.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120000

　　本題答案： B

　　解析：公允價(jià)值=60×8．2=492(萬元)，公允價(jià)值變動(dòng)損益=492-450=42(萬元)。 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 420000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 420000

　　5.2017 年 5 月 3 日，GD 公司以 480 萬元購入甲公司股票 60 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0．6 萬元。 (1)2017 年 6 月 30 日，該股票每股市價(jià)為 7．5 元。 (2)2017 年8 月 10 日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0．20 元。 (3)2017 年 8 月 20 日，GD 司收到分派的現(xiàn)金股利。(4)2017 年 12 月 31 日，GD 公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為 8．2 元。 (5)2018 年 1 月3 日，以 515 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅稅率為 6％。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(5)題。5、[不定項(xiàng)選擇題] 2018 年 1 月 3 日以 515 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)，對(duì) GD 公司投資收益的影響額為( )。

　　A.35

　　B.23

　　C.33.02

　　D.25

　　本題答案： C

　　解析：出售時(shí)： 借：其他貨幣資金 5150000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 4800000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 120000 投資收益 230000 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120000 貸：投資收益 120000 應(yīng)交增值稅=(515-480)／(1+6％)×6％=1．98(萬元) 借：投資收益 19800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 19800 合計(jì)=23+12-1．98=33．02(萬元)

　　6.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權(quán)益總額為 3000 萬元，其中股本 800 萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為 25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià) 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3 月 5日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，高頓公司以每股 3 元價(jià)格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月 1 日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉(zhuǎn)增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （1）根據(jù)資料（1），高頓公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（ ）萬元。

　　A.600

　　B.584

　　C.588

　　D.616

　　本題答案： B

　　解析：企業(yè)發(fā)行股票的收入大于面值的部分需要計(jì)入資本公積，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用需要從溢價(jià)當(dāng)中扣除，沖減資本公積。甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=200×4-200-200×4×2%=584（萬元）。

　　7.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權(quán)益總額為 3000 萬元，其中股本 800 萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為 25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià) 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3 月 5日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，高頓公司以每股 3 元價(jià)格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月 1 日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉(zhuǎn)增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （2）根據(jù)資料（2），下列關(guān)于該公司注銷庫存股的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

　　A.借：股本 100 資本公積——股本溢價(jià) 200 貸：庫存股 300

　　B.借：股本 100 資本公積——股本溢價(jià) 150 盈余公積 50 貸：銀行存款 300

　　C.借：庫存股 300 貸：銀行存款 300

　　D.借：股本 300 貸：銀行存款 300

　　本題答案： A、C

　　解析：回購本公司股票時(shí)： 借：庫存股 300 貸：銀行存款 300（100×3） 注銷本公司股票時(shí)： 借：股本 100 資本公積——股本溢價(jià) 200 貸：庫存股 300

　　8.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權(quán)益總額為 3000 萬元，其中股本 800 萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為 25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià) 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3 月 5日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，高頓公司以每股 3 元價(jià)格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月 1 日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉(zhuǎn)增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （3）根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)中會(huì)引起高頓公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。

　　A.回購股票

　　B.提取盈余公積

　　C.實(shí)現(xiàn)凈利潤

　　D.分配現(xiàn)金股利

　　本題答案： A,C,D

　　解析：回購股票時(shí)，會(huì)引起所有者權(quán)益減少；實(shí)現(xiàn)凈利潤，會(huì)引起所有者權(quán)益增加；對(duì)外分配現(xiàn)金股利時(shí)，會(huì)引起所有者權(quán)益減少。

　　9.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權(quán)益總額為 3000 萬元，其中股本 800 萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為 25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià) 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3 月 5日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，高頓公司以每股 3 元價(jià)格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月 1 日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉(zhuǎn)增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （4）根據(jù)資料（4），高頓公司 2016 年度應(yīng)提取盈余公積（ ）萬元。

　　A.50

　　B.100

　　C.150

　　D.200

　　本題答案： C

　　解析：甲公司 2016 年度應(yīng)提取盈余公積=2000×（1-25%）×10%=150（萬元）。

　　10.2017 年年初，高頓股份有限公司（以下簡稱高頓公司）所有者權(quán)益總額為 3000 萬元，其中股本 800萬元，資本公積 1600 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 300 萬元，高頓公司適用的所得稅稅率為25%。2017 年高頓公司發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）1 月 13 日，高頓公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 200萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià) 4 元，按協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費(fèi)。 （2）3 月 5 日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，高頓公司以每股 3 元價(jià)格回購本公司股票 100 萬股并予以注銷。 （3）4 月1 日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，高頓公司將資本公積 100 萬元、盈余公積 100 萬元轉(zhuǎn)增股本。 （4）2016 年度，高頓公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；高頓公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利 50 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答（1）—（5）問題。（答案中金額單位用萬元表示） （5）根據(jù)以上資料，高頓公司 2016 年年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。

　　A.3500

　　B.4934

　　C.4984

　　D.5800

　　本題答案： B

　　解析：高頓公司 2016 年年末所有者權(quán)益總額=3000+784（資料 1）-300（資料 2）+[2000×（1-25%）-50]（資料 4）=4934（萬元）。

　　11.GD 有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價(jià)不含增值稅。銷售商品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017 年 12 月 GD 有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬元。（6）本月累計(jì)計(jì)提職工工資 125.5 萬元，其中生產(chǎn)工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財(cái)務(wù)人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應(yīng)納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD 有限責(zé)任公司 2017 年利潤表中以下問題(1)2017 年 12 月利潤表中營業(yè)項(xiàng)目金額列示正確有（ ）。

　　A.營業(yè)收入 350 萬元

　　B.營業(yè)收入 300 萬元

　　C.營業(yè)成本 240 萬元

　　D.營業(yè)成本 270 萬元

　　本題答案： A,D

　　解析：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 =300+50=350（萬元） 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù) =240+30=270（萬元）

　　12.GD 有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價(jià)不含增值稅。銷售商品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017 年 12 月 GD 有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬元。（6）本月累計(jì)計(jì)提職工工資 125.5 萬元，其中生產(chǎn)工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財(cái)務(wù)人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應(yīng)納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD 有限責(zé)任公司 2017 年利潤表中以下問題(2)2017 年 12 月利潤表中資產(chǎn)減值損失的金額是（ ）。

　　A.2

　　B.1

　　C.3

　　D.4

　　本題答案： C

　　解析：企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減

　　值損失 1 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1

　　13.GD 有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價(jià)不含增值稅。銷售商品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017 年 12 月 GD 有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬元。（6）本月累計(jì)計(jì)提職工工資 125.5 萬元，其中生產(chǎn)工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財(cái)務(wù)人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應(yīng)納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD 有限責(zé)任公司 2017 年利潤表中以下問題(3)以下 GD 有限責(zé)任公司 2017 年 12 月利潤表中期間費(fèi)用列示正確項(xiàng)目有（ ）。

　　A.管理費(fèi)用 9 萬元

　　B.銷項(xiàng)費(fèi)用 25 萬元

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 10.5 萬元

　　D.制造費(fèi)用 10 萬元

　　本題答案： B,D

　　解析：財(cái)務(wù)人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，因此管理費(fèi)用金額應(yīng)該是 9+1.5=10.5（萬元）

　　14.GD 有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價(jià)不含增值稅。銷售商品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017 年 12 月 GD 有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬元。（6）本月累計(jì)計(jì)提職工工資 125.5 萬元，其中生產(chǎn)工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財(cái)務(wù)人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應(yīng)納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD有限責(zé)任公司2017年利潤表中以下問題(4)GD有限責(zé)任公司2017年12月利潤表總額是（ ）萬元。

　　A.68.5 萬元

　　B.70.5 萬元

　　C.70 萬元

　　D.69.5 萬元

　　本題答案： A

　　解析：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+營業(yè)外收入=350-270-10.5-25-3+12+15=68.5 萬元

　　15.GD 有限責(zé)任公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，使用 17%的增值稅稅率，售價(jià)不含增值稅。銷售商品時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017 年 12 月 GD 有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 300 萬元，增值稅稅額 51 萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為 240萬元。（2）本月銷售原材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià) 50 萬元，增值稅稅額 8.5 萬元，該批材料成本 30 萬元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。（3）無法支付的應(yīng)付賬款 15 萬元（4）12 月 31 日，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 12 萬元。（5）12 月 31 日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2 萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬元。（6）本月累計(jì)計(jì)提職工工資 125.5 萬元，其中生產(chǎn)工人工資 80 萬元，車間管理人員工資 10 萬元，行政管理人員工資 9 萬元，銷售人員工資 25 萬元，財(cái)務(wù)人員工資 1.5 萬元。（7）該公司使用所得稅稅率為 25%。假定2017 年應(yīng)納所得額為 400 萬元 2017 年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額 5 萬元，年末余額為 15 萬元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為 3 萬元，年末余額為 8 萬元，假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料回答問題GD 有限責(zé)任公司 2017 年利潤表中以下問題(5)GD 有限責(zé)任公司以下項(xiàng)目計(jì)算正確的有（ ）。

　　A.應(yīng)交所得稅 100 萬元

　　B.遞延所得稅-5 萬元

　　C.所得稅費(fèi)用 95 萬元

　　D.所得稅費(fèi)用 100 萬元

　　本題答案： A,B,C

　　解析：應(yīng)交所得稅=400*25%=100（萬元） 遞延所得稅資產(chǎn)增加=期末-期初 =15-5=10 萬元 遞延所得稅負(fù)債增加=期末-期初 =8-3=5 萬元 借：所得稅費(fèi)用 95 遞延所得稅資產(chǎn) 10 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 100 遞延所得稅負(fù)債 5