確認(rèn)了150萬遞延所得稅資產(chǎn),實際收入達(dá)到2000萬,還再調(diào)整確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎?

老師好,如果按照未來5年預(yù)估600萬收入確認(rèn)了150萬遞延所得稅資產(chǎn),但是實際收入達(dá)到了2000萬,這種情況還是再調(diào)整確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎?

容同學(xué)
2021-03-18 08:58:39
閱讀量 376
  • 方老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    深入淺出 層層剖析 思路清晰 授課詳盡
    高頓為您提供一對一解答服務(wù),關(guān)于確認(rèn)了150萬遞延所得稅資產(chǎn),實際收入達(dá)到2000萬,還再調(diào)整確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎?我的回答如下:

    認(rèn)真的同學(xué):

    你說的是例子20-15的情形吧。

    在根據(jù)未來利潤從而估計虧損對應(yīng)計提遞延所得稅資產(chǎn)過程中,本身是一個會計估計的過程。后期實現(xiàn)的凈利潤,則是估計事項由不確定變成確定,此時以前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回來了,也不需要對尚未計提的進(jìn)行補充計提(假定計提,計提完了之后,馬上就轉(zhuǎn)回來,等于沒有計提)

    這里比較繞,你理解下?有疑問,繼續(xù)交流,加油~!


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)問題的解答,希望對你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-03-18 13:47:49
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    容同學(xué)學(xué)員追問
    我的意思是,按照今年實現(xiàn)虧損2000萬最大可確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是500萬,但是公司在做計提的時候估計后面幾年的收入只有600萬所以只確認(rèn)了150萬遞延所得稅資產(chǎn),后面幾年即使公司實際盈利達(dá)到2000萬是不是最多也只能轉(zhuǎn)回150萬,等于放棄了350的抵扣權(quán)利?
    2021-03-21 17:24:25
  • 方老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    認(rèn)真的同學(xué):

    不是的。實際抵扣是按照稅法來的。也就是后續(xù)真的盈利2000萬,只要符合稅法抵扣規(guī)定(現(xiàn)在是,此前5年的虧損可以稅前抵扣),仍然是可以抵扣的。

    你理解一下?有疑問,繼續(xù)交流,加油~!


    2021-03-21 18:05:29
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    容同學(xué)學(xué)員追問
    那就是轉(zhuǎn)回金額可以超過計提金額?超過部分直接確認(rèn)損益?
    2021-03-21 18:14:27
  • 方老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    認(rèn)真的同學(xué):

    擁有稅法的抵扣權(quán)利,但是不意味著超過抵扣部分直接計入損益。就你說的情形,分析過程如下:

    所得稅費用是分為兩個部分:一是當(dāng)期按照稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得稅額+遞延所得稅(包括當(dāng)期應(yīng)予以確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債金額中計入當(dāng)期損益的金額)。

    當(dāng)期應(yīng)納所得稅的金額為0,這是納稅申報的結(jié)果,所以此處的分錄是  借:所得稅費用  貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅0

    遞延所得稅方面:原來計提的150萬的遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)的本期已經(jīng)轉(zhuǎn)回暫時性差異600萬,轉(zhuǎn)回影響分錄  借:所得稅費用150,貸:遞延所得稅資產(chǎn)150---此150萬為已經(jīng)確認(rèn)的150.至此,按照準(zhǔn)則的規(guī)定已經(jīng)完成。

    -----計入當(dāng)期所得稅費用的金額,僅為原來確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的對應(yīng)費用,轉(zhuǎn)為當(dāng)期費用

    下面從另外一個方法(也是按照同學(xué)理解的角度)進(jìn)行說明:

    假如不考慮前期虧損,當(dāng)期應(yīng)納稅500萬,則:

    借:所得稅費用500

    貸:應(yīng)交稅金500

    前期遞延所得稅資產(chǎn)150萬轉(zhuǎn)回,同時額外獲得收益350萬

    借:應(yīng)交稅金500

    貸:遞延所得稅資產(chǎn)150

           所得稅費用350

    兩筆分錄合并后,仍然是  借:所得稅費用150  貸:遞延所得稅資產(chǎn)150

    你理解一下?有疑問,繼續(xù)交流~!加油~!

    2021-03-21 20:57:43
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    容同學(xué)學(xué)員追問
    老師好,那虧損當(dāng)年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬的時候憑證是借:遞延所得稅資產(chǎn) 150,借:所得稅費用 -150?所得稅費用當(dāng)年可以有負(fù)發(fā)生額?
    2021-03-22 11:04:18
  • 方老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    是的,沒有問題的,這是會計報表上的所得稅費用~!

    加油~!

    2021-03-22 11:46:11
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    容同學(xué)學(xué)員追問
    老師還,如果反過來,虧損年度確認(rèn)了500萬遞延所得稅資產(chǎn),但是實際后面5年總共利潤只有600萬,可抵扣的所得稅150萬,那是不是在第5年的時候需要把剩余350萬沖銷掉?借:所得稅費用 350 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 350? 謝謝老師耐心解答~
    2021-03-22 11:52:01
  • 方老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    認(rèn)真的同學(xué):

    你的理解和老師的理解是一樣的。如果過了稅法抵扣期限,不能抵扣了,以前計提的遞延所得稅資產(chǎn)不能帶來抵稅效應(yīng)了,需要沖回遞延所得稅資產(chǎn)。

    加油~!

    2021-03-22 14:22:57
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