所得稅關(guān)于投資性房地產(chǎn)的遞延所得稅負債怎么計算？

其他回答

• ?同學(xué)
  老師，請問為什么投資性房地產(chǎn)自用資產(chǎn)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)公允價值高于賬面價值，考慮所得稅需要確認遞延所得稅負債，為什么不是借:所得稅費用，貸遞延所得稅負債，而是借投資性房地產(chǎn)，貸遞延所得稅負債呢，謝謝
  • 顏老師
    因為投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的時候公允價值高于賬面價值不影響實際納稅，現(xiàn)實生活中，公允價值和賬面價值差別是很大的，公允價值和賬面價值的差別也是虛增的，未實現(xiàn)的，如果要交25%的所得稅，那可是不小的數(shù)目.很多企業(yè)就不敢隨便用公允價值來計量投資性房地產(chǎn)了。
  • ?同學(xué)
    謝謝老師，如果沒有實際納稅義務(wù)，那確認的遞延所得稅負債，后面怎么消呢?
  • 顏老師
    另外老師，如果是投資性房地產(chǎn)公允價值發(fā)生變化導(dǎo)致的少繳稅，就會影響實際納稅?
  • ?同學(xué)
    遞延所得稅負債是暫時性差異，以后會自動補回來的，實際發(fā)生了比如處置投資性房地產(chǎn)了就是實際納稅了
• Y同學(xué)
  投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)回時遞延所得稅負債怎樣處理
  • 鄒老師
    所產(chǎn)生的遞延所得稅負債同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費用。
    轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時，由于賬面價值大于計稅口徑，等于說你每月的折舊費用多提了，就相當于是之前遞延所得稅負債的一個轉(zhuǎn)回。等資產(chǎn)折舊提完了，遞延所得稅負債也正好轉(zhuǎn)完。
    舉個簡單例子，原來自用固定資產(chǎn)賬面價值500萬，變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時公允價值600萬，再轉(zhuǎn)回時公允價值1000萬，這樣就產(chǎn)生了100萬的資本公積和400萬的公允價值變動損益。
    再轉(zhuǎn)回自用資產(chǎn)時入賬價值=轉(zhuǎn)回時的公允價值=1000萬
    然后每個月提折舊(假設(shè)10年折舊，無殘值）
    借：折舊費用 100
    貸：累計折舊 100
    同時，按比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積100w和公允價值損益400w
    借：遞延所得稅負債 12.5
    資本公積7.5
    貸：折舊費用 10
    所得稅費用 10
• W同學(xué)
  關(guān)于遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)、與所得稅費用
  • 金老師

    可以這樣理解。具體來說，會存在遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債完全就是因為“會計”與“稅法”兩者之間在處理業(yè)務(wù)時存在的差異所導(dǎo)致的。應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅，體現(xiàn)的是稅法，所得稅費用體現(xiàn)的是會計，遞延所得稅是在做納稅調(diào)整產(chǎn)生的，遞延所得稅資產(chǎn)可理解為當期多繳納稅的稅款，導(dǎo)致應(yīng)交稅費增加，以后期間可以少納稅，遞延所得稅負債可理解為導(dǎo)致當期少繳納稅款，導(dǎo)致應(yīng)交稅費減少，以后期間會多納稅款。

    仍然是先算所得稅，再做轉(zhuǎn)利潤分配的分錄。你“所得稅費用”最后仍然要轉(zhuǎn)入“本年利潤”，無非你在算所得稅費用之前先計算出五年內(nèi)補虧后是否還有多余的利潤總額，這一步直接按一下計算器就可以算出來的，何必要通過做分錄才看出呢
    

• 曹同學(xué)
  關(guān)于遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的理解
  • 丁老師
    遞延所得稅的暫時性差異主要是因為會計上的計稅基礎(chǔ)跟稅法上的計稅基礎(chǔ)不一樣而產(chǎn)生的，就拿固定資產(chǎn)來說會計上如果是直線法，而稅法上用的是雙倍余額遞減法那么我們每個月計提的折舊就與稅法上計提的折舊有差異這樣就產(chǎn)生了暫時性差異，正如你上面所說的資產(chǎn)月末賬面價值大于稅法上的賬面價值，折舊費用是計入管理費用允許抵扣的，我們計入管理費用的折舊按稅法上是少計提了的稅法規(guī)定少計提的折舊是允許在下個月進行抵扣的所以才產(chǎn)生了可抵扣的暫時性差異（即遞延所得稅資產(chǎn)），遞延所得稅資產(chǎn)跟遞延所得稅負債是我們的會計上的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的比較產(chǎn)生的所以你要把握好這一點，你上面所說的計提減值準備我們會計上在所得稅前被扣除的，而稅法規(guī)定計提的減值準備是不允許扣除的這樣才影響到了遞延這個科目，以上僅本人的理解希望對你有幫助，不足的地方望多多指教。祝你成功！