未來(lái)三年可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納所得額時(shí)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元？

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• D同學(xué)
  未來(lái)沒(méi)有足夠的應(yīng)納稅所得額故未確認(rèn)遞延，那么前期已確認(rèn)的遞延可以沖回嗎
  • 鄭老師
    這句話的意思是
    本來(lái)企業(yè)認(rèn)為未來(lái)期間不會(huì)獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異于是對(duì)于這個(gè)可抵扣暫時(shí)性差異就沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，后來(lái)發(fā)現(xiàn)有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間會(huì)獲得足夠的應(yīng)納稅所得額（比如經(jīng)營(yíng)狀況明顯好轉(zhuǎn)并且可以持續(xù)），那么就應(yīng)當(dāng)對(duì)之前的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。這應(yīng)當(dāng)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，借記遞延所得稅資產(chǎn) 貸記以前年度損益調(diào)整。
    
    見(jiàn)08cpa會(huì)計(jì)教材 所得稅——>遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量——>計(jì)量
    “因無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值的，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值?！?/div>
• 晶同學(xué)
  虧損事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅時(shí)如何對(duì)未來(lái)足夠的應(yīng)納稅所得
  • 齊老師
    一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，
    
    二、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記"所得稅--遞延所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"等科目應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    三、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記"所得稅--當(dāng)期所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"科目，貸記本科目。
    四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。
    遞延稅款科目的借貸方分別核算的內(nèi)容是
    借方核算(資產(chǎn)類)轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異稅率，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異稅率，債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時(shí)稅率增加，遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率減少。
    貸方核算(負(fù)債類)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異稅率，轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異稅率。債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率增加，遞延稅款余額是借方時(shí)稅率減少。
• 郭同學(xué)
  確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)多長(zhǎng)時(shí)間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限？
  • 張老師
    所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只是做了定性的分析，包括兩塊
    未來(lái)通過(guò)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回增加的應(yīng)納稅所得額。
    具體的期限，無(wú)法確定具體的標(biāo)準(zhǔn)，不同的企業(yè)自然不同，具體問(wèn)題具體分析。財(cái)務(wù)人員確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的主要判斷指標(biāo)是以往年度的應(yīng)納稅所得額和以后年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。