商譽(yù)在什么時(shí)候需要確認(rèn)遞延所得稅，什么時(shí)候不需要確認(rèn)遞延所得稅?

其他回答

• 朱同學(xué)
  商譽(yù)初始確認(rèn)時(shí)為什么不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？
  • A老師

    商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是不確認(rèn)遞延所得稅的。若是商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可以確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債的話那就應(yīng)該：
    借：商譽(yù)
    　　貸：遞延所得稅負(fù)債
    　　增加了商譽(yù)的價(jià)值，這樣的話就會(huì)形成死循環(huán)，所以準(zhǔn)則中為了避免這種情況的出現(xiàn)，規(guī)定商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的。
    

• 趙同學(xué)
  遞延所得稅負(fù)債什么時(shí)候確認(rèn)
  • 黃老師
    企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)： 暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回； 未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。但是，同時(shí)滿足下列條件的除外： 投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間； 該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是，同時(shí)具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)： 該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并； 交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。 資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
• T同學(xué)
  為什么有些時(shí)候不確認(rèn)遞延所得稅
  • 程老師
    存在暫時(shí)性差異但不確認(rèn)遞延所得稅的幾種情形
    在會(huì)計(jì)中，有些暫時(shí)性差異與永久性差異類似，雖是暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這是為什么呢都有哪些情形呢下面為您進(jìn)行了介紹，大家可以看一下~~
    1.自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異由于無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以是不確認(rèn)的
    2.融資租入的固定資產(chǎn)，確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，由于既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以也是不確認(rèn)的
    3.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，也是不確認(rèn)遞延所得稅的
    4.權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)或者小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果是擬長(zhǎng)期持有的情況下，也是不確認(rèn)遞延所得稅的。
    “既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額”的理解
    理解①：“既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額”是指：在確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的分錄是：借：無(wú)形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出，在此分錄中既沒(méi)有影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也沒(méi)有影響應(yīng)納稅所得而不是說(shuō)在無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程中既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，在使用過(guò)程中由于攤銷、減值等原因必定會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額。
    理解②：之所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，是因?yàn)椋河捎跓o(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)不影響利潤(rùn)和應(yīng)交所得稅，所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則對(duì)應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費(fèi)用。又由于它不是合并業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)科目也不能是商譽(yù)又由于它不對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，所以對(duì)應(yīng)科目也不能是資本公積那么對(duì)應(yīng)科目只對(duì)是無(wú)形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：無(wú)形資產(chǎn)。
    由于這一分錄中減少了無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，從而違背了歷史成本計(jì)量原則同時(shí)這一分錄中貸方的無(wú)形資產(chǎn)使無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減少了，又產(chǎn)生了新的暫時(shí)性差異，這又得確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這將進(jìn)入一種無(wú)限循環(huán)，所以，這種情況下準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。